Непрямі показники – доплати за надурочні дні, оплата простоїв з вини підприємства, втрати від браку та ін.

Одним з найпоширеніших показників є коефіцієнт ритмічності, величину якого визначають, яку суму фактичної частки випуску за кожний період, але не більше від її планового рівня.

У процесі аналізу необхідно підрахувати упущені можливості підприємства з випуску продукції, у зв’язку з неритмічною роботою. Це різниця між фактичним і можливим випуском продукції, обчисленим із найбільшого середньодобового (середньо декадного) обсягу виробництва.

На закінчення аналізу розробляють конкретні заходи для усунення причин неритмічної роботи.

3.2. Розробка та апробація економічного аналізу виробництва та реалізації продукції за 2002-2003 роки.

Як було сказано у попередньому розділі, ПФ “Натрумолпродукт” займається виробництвом і реалізацією продукції. Аналіз динаміки виробництва і реалізації продукції наведено в таблиці 3.2.

Таблиця 3.2.

Аналіз динаміки виробництва і реалізації продукції по ПФ “Натурмолпродукт”

Показники | Роки

2001 | 2002 | 2003

Товарна продукція, тис.грн. | 2279,1 | 1174,2 | 1516,9

% до попереднього року | 52 | 129

% до першого року | 52 | 67

Реалізація продукції, тис.грн. | 2132,0 | 1316,9 | 1703,4

% до попереднього року | 62 | 129

% до першого року | 62 | 80

З таблиці видно, що за 2001-2003 роки обсяги виробництва і реалізації продукції коливались. Так, у 2001 році обсяги виробництва і реалізації були найвищими. У 2002 році ці показники знизились майже вдвічі, проте у 2003 році знову зросли. Причиною цьому стало збільшення обсягів виробництва, у 2003 році, що зумовило, відповідно і збільшення обсягів реалізації.

Оцінювання виробництва продукції за звітний період (2003 рік) проводять за методикою, наведеною в таблиці 3.3. (За планом взято обсяг виробництва за 2001 рік).

Таблиця 3.3.

Аналіз обсягу виробництва продукції

Виріб | Обсяг виробництва продукції, тон

план | факт | +.- | % до плану

Масло тваринне | 96,6 | 74,8 | -21,8 | 77

Сири жирні | 3,0 | 18,5 | +15,5 | 617

Знежирена молочна продукція | 1891,0 | 1548,9 | -342,1 | 82

Маргарин з наповнювачем | 1,7 | 0,5 | -1,2 | 29

Сир кисломолочний знежирений | 160,9 | 128,9 | -32 | 80

Готові (зрілі) сичужні сири | 1,4 | 1,4 | - | 100

З наведеної таблиці бачимо, що підприємство не виконує план по виробництву продукції (крім виробництва сирів жирних – по виробництву даного виду продукції підприємство перевиконало план майже в 6 разів). Звичайно, це негативно впливає на подальшу реалізації продукції. Можливими причинами зменшення обсягів виробництва є зменшення попиту на конкретний вид продукції. В такому разі підприємству слід перейти на виробництво тих видів продукції, попит на які є достатньо високий. Це забезпечить стабільні обсяги продажу продукції.

Також можна здійснити оцінку виконання плану по структурі за 2003 рік. Така оцінка наведена в таблиці 3.4.

Таблиця 3.4.

Оцінка виконання плану по структурі за 2003 рік.

Вид продукції | За планом | Фактично | Відхилення по питомій вазі

сума | питома вага, % | сума | питома вага, %

Масло тваринне | 96,6 | 4,5 | 74,8 | 4,2 | -0,3

Сири жирні | 3,0 | 0,1 | 18,5 | 1,0 | +0,9

Знежирена молочна продукція | 1891,0 | 87,7 | 1548,9 | 87,4 | -0,9

Маргарин з наповнювачем | 1,7 | 0,1 | 0,5 | 0,03 | -0,07

Сир кисломолочний знежирений | 160,9 | 7,5 | 128,9 | 7,3 | -0,2

Готові (зрілі) сичужні сири | 1,4 | 0,1 | 1,4 | 0,07 | -0,03

Разом | 2154,6 | 100 | 1773 | 100 | 0

З даної таблиці бачимо, що найбільшу частку в загальному обсязі випуску продукції становить знежирена молочна продукція (87,4% в 2003 році), найменшу – маргарин з наповнювачем (0,03 %). Отже, можна зробити висновок, що план по структурі не виконано, оскільки є значні відхилення від планової структури.

Аналіз виконання плану за асортиментом наведено в таблиці 3.5.

Таблиця 3.5.

Аналіз виконання плану за асортиментом

Вид продукції | Звітний рік | Залікова графа

план | факт | % виконан-ня

Масло тваринне | 96,6 | 74,8 | 77 | 74,8

Сири жирні | 3,0 | 18,5 | 617 | 3,0

Знежирена молочна продукція | 1891,0 | 1548,9 | 82 | 1548,9

Маргарин з наповнювачем | 1,7 | 0,5 | 29 | 0,5

Сир кисломолочний знежирений | 160,9 | 128,9 | 80 | 128,9

Готові (зрілі) сичужні сири | 1,4 | 1,4 | 100 | 1,4

Всього | 2154,6 | 1773 | 82 | 1757,5

Спосіб найменшого числа: коефіцієнт асортиментності = 1757,5/2154,6=0,816

2Спосіб найменшого числа: коефіцієнт асортиментності =29/100=0,29

Коефіцієнт номенклатурності: 1/6=0,166

Оскільки коефіцієнти асортиментності і номенклатурності менші за одиницю, можна сказати, що план по асортименту підприємство не виконало.

Важливе значення для підприємства є розрахунок впливу факторів на реалізацію продукції (Таблиця 3.6.)

Таблиця 3.6.

Аналіз реалізації продукції

Показники | 2002 рік | 2003 рік | Відхилення

(+, -)

Залишки нереалізованої продукції на початок періоду | 18,2 | 57,6 | +39,4

Випуск товарної продукції | 1174,2 | 1516,9 | +342,7

Реалізація товарної продукції | 1189,7 | 1527,2 | +337,5

Залишки нереалізованої продукції на кінець періоду | 57,6 | 206,8 | +149,2

Зміна залишків нереалізованої продукції впродовж звітного періоду | 39,4 | 149,2 | +109,8

З наведеної таблиці можна зробити висновок, що хоча підприємство і перевищило обсяги випуску і реалізації продукції за попередній рік, проте негативний вплив відіграють залишки нереалізованої продукції. Підприємству необхідно шукати нові ринки збуту, нових