Установлюється наявність у підприємс-тва журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів та книги обліку прийнятих та виданих касиром грошей (типові форми відповід-но КО-3 і КО-5 і правильність їх ведення, а також правильність відображення в касових документах номерів кореспондуючих рахунків, відповідність між кореспонденцією рахунків, унесених до касо-вої книги та проставлених у касових ордерах, на-явність потрібних виправдувальних документів, що додаються до касових ордерів (заяви, накладні, рахунки, довідки тощо), і відміток про їх погашення. У касових документах, які викликають сумніви щодо їх справжності, перевіряється достовірність підписів одержувачів коштів і службових осіб, які дають пояснення щодо цього.

Виявлені в результаті перевірки пору-шення і висновки про ведення касової книги та касових документів зазначаються в розділі і акта перевірки.

Оприбуткування надходжень готівки:

Особлива увага під час перевірки має приділятися встановленню повноти та своєчас-ності оприбуткування касами підприємств готів-кових надходжень, одержаних у результаті здій-снення підприємством господарської діяльності (за реалізовану продукцію, продані товари, вико-нані роботи, надані послуги і за позареалізаційні операції).

Під час перевірки аналізується загаль-ний стан касових оборотів надходжень готівки з кас банку до кас підприємства на підставі бан-ківських виписок за поточними рахунками під-приємства.

Звіряються банківські виписки (за су-мами коштів, що одержані з банку, і датами) та відповідні записи в касовій книзі з даними при-буткових касових ордерів. У разі потреби мо-жуть також порівнюватися дані корінців грошо-вих чеків з виписками банку.

Уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно та в повній сумі оприбутковуватися. Порядок оприбуткування готівки касами підпри-ємств, у тому числі і при розрахунках із застосу-ванням РРО (РК) визначені в пункті 2.10 цього Положення.

Під час перевірки контролюючими ор-ганами повного і своєчасного оприбуткування коштів, що надійшли до каси підприємства від здійснення господарської діяльності, записи в касовій книзі звіряються за сумами та строками з даними відповідних прибуткових касових ор-дерів (із залученням у разі потреби таких випра-вдувальних документів: товарних і касових че-ків, розрахункових квитанцій, квитанцій до при-буткових касових ордерів, рахунків-фактур, то-варно-транспортних і податкових накладних тощо). Перевіряється також проведення записів щодо реєстрації зазначених ордерів (за сумами і датами) у журналі реєстрації прибуткових і ви-даткових касових документів.

За потреби поглибленої перевірки повно-го оприбуткування в касі готівкових коштів, одер-жаних з різних джерел, можуть аналізуватися та-кож обороти за відомістю журналу-ордеру 1 за де-бетом субрахунку 301 "Каса в національній валюті" порівняно з оборотами за кредитом кожного корес-пондуючого рахунку/субрахунку (311 "Поточні рахунки в національній валюті", 370 "Розрахунки з різними дебіторами", 631 "Розрахунки з постача-льниками та підрядниками", 661 "Розрахунки за заробітною платою", 662 "Розрахунки з депонента-ми", 681 "Розрахунки за авансами одержаними" та іншими рахунками) з подальшим порівнянням їх із відповідними записами в касовій книзі та дани-ми документів, які підтверджують фактичне одер-жання підприємством певних сум готівки у відпо-відні строки.

Крім того, для контролю за повним і своєчасним оприбуткуванням готівки конкретним підприємством контролюючі органи можуть за-стосовувати відповідні зустрічні документальні перевірки, що здійснюються безпосередньо на підприємствах-покупцях (замовниках), які сплати-ли готівкові копіти, шляхом залучення відповід-них первинних документів та взаємного звірян-ня касових документів отримувачів готівки з да-ними покупців.

Під час перевірки контролюючі органи мають брати до уваги те, що за наявності в касі підприємства готівки, яка не підтверджена при-бутковими касовими ордерами, вона вважається неоприбуткованою в касі та зараховується в до-хід підприємства.

Установлені під час перевірки порушен-ня порядку оприбуткування надходжень готівки відображаються в розділі II акта перевірки.

Дотримання встановлених лімітів каси:

Під час перевірки дотримання підпри-ємством ліміту каси визначається встановлений установою банку ліміт каси, уточнюються за на-явними копіями заявок-розрахунків та наказами (розпорядженнями) суми самостійно доведеного підприємством ліміту каси своїм відокремленим підрозділам.

Під час перевірок з'ясовують те, як під-приємство дотримується встановленого установою банку ліміту каси, строків і порядку здавання готівкової виручки, а також своєчасність повер-нення в банк не витрачених у визначений строк коштів, виданих на оплату праці та інші випла-ти. При цьому має враховуватися те, що кошти, одержані з каси банку або направлені з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці, пенсій, сти-пендій, дивідендів (доходу), можуть протягом 3-5 днів зберігатися в касі підприємства понад уста-новлений ліміт каси.

Для визначення понадлімітних залишків готівки в касі порівнюються записи про фактичні її залишки в касі за касовою книгою з установленим підприємству лімітом каси за кожний день незале-жно від того, здійснювалися в цей день касові обо-роти (надходження і витрати готівки) чи ні. Якщо в періоді, що перевіряється, виявлено перевищення ліміту каси, то визначаються, протягом якого часу (у днях) і які понадлімітні суми не здавалися в установлені строки до банку і з якої причини, а також загальна сума понадлімітних залишків.

Під час перевірок мають також урахо-вуватися особливості визначення понадлімітних залишків і порядку їх здавання до кас банків підприємствами торгівлі, громадського харчування та послуг.

При здійсненні цих перевірок у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг та-кож звертається увага на необхідність забезпечен-ня постійної наявності в касах підприємств, що перевіряються, розмінної монети для видачі здачі.

Виявлені порушення встановленого лі-міту каси відображаються у таблиці розділу III акта перевірки (зазначаються дані про діючий ліміт каси, фактичні залишки готівки каси в ті дні, коли було перевищено її ліміт, а також роз- рахунок загальної суми перевищення встановле-них лімітів за кожний день).

Цільове використання готівки, одержаної в установі банку:

Особлива увага під час перевірок має приділятися цільовому використанню готівки,