на рахунок наступного дня, за кредитом - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами. Типова кореспонденція з обліку грошових коштів представлена в таблиці 2.6.
Для обліку касових операцій на рахунку 30 "Каса" ведеться Журнал-ордер № 1 с.-г. та відомість, які поєднані в один регістр. Записи до журналу-ордера та відомості здійснюються на підставі звітів касира, в яких проти кожної суми проставляють номер кореспондуючого рахунка.
Кожній операції відводиться окремий рядок. Таким чином, кількість рядків в Журналі-ордері № 1 с.-г. відповідає кількості операцій за даний місяць з 1 по 30 число.
Таблиця 2.6
Типова кореспонденція з обліку грошових коштів
№ п/п |
Кореспондуючі рахунки | Сума, грн.
Зміст господарської операції | Дебет | Кредит
Отримано гроші з банка в касу | 30 "Каса" | 31 "Рахунки в банках" | 500,00
Одержано готівку від покупця в оплату раніше відвантаженої продукції, товарів, послуг | 30 "Каса" | 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" | 1420,00
Одержано гроші від підзвітних осіб | 30 "Каса" |
372 "Розрахунки з підзвітними особами" | 20,00
Одержано гроші від працівників в погашення раніше виданої безвідсоткові позики | 30 "Каса" |
377 "Розрахунки з різними дебіторами" | 150,00
5. | Одержано гроші від наймачів квартир | 30 "Каса" |
68 "Розрахунки за іншими операціями" | 260,00
6. | Надійшла в касу виручка від продажу товарів на ринку | 30 “Каса” | 70 "Доходи від реалізації" | 890,00
7. | Здано гроші з каси в банк | 31 "Рахунки в банках" | 30 “Каса” | 890,00
8. | Видано готівкою безвідсоткову позику працівнику | 372 "Розрахунки з підзвітними особами" | 30 "Каса"
| 500,00
9. | Видано готівкою в підзвіт | 37 "Розрахунки з різними дебіторами" | 30 "Каса"
33 "Інші кошти" | 25,00
10. | Проведено передоплату за газети і журнали | 39 «Витрати майбутніх періодів» | 30 «Каса” | 120,00
11. | Виплачено заробітну плату | 66 «Розрахунки по заробітній платі» | 30 «Каса” | 1200,00
По закінченні місяця підводять підсумки за дебетом і кредитом рахунку 30 "Каса" і звіряють з оборотами кореспондуючих з ним рахунків, що відображені в інших журналах-ордерах та відомостях.
Після цього кредитові обороти по касі за місяць із Журналу-ордера № 1 с.-г. переносять в Головну книгу. Обороти за дебетом каси в Головну книгу будуть занесені при розносці інших журналів-ордерів № 2, 3, 4, 7, 8, 11 та інших з кредиту відповідних рахунків.
Залишок грошових коштів на кінець місяця, що вказаний у відомості до Журналу-ордера № 1 с.-г., повинен відповідати залишку останнього в даному місяці касовому звіту касира і даним Головної книги
До недоліків ведення обліку грошових коштів на підприємстві можна віднести те, що в прибуткових та видаткових касових ордерах іноді відсутні підписи керівника та головного бухгалтера, синтетичний облік ведеться, не в типових регістрах а в пристосованих формах.
2.3.Організація обліку коштів на поточному рахунку
При здійсненні безготівкових розрахунків на підприємстві використовуються платіжні доручення та платіжні вимоги – доручення. Платіжними вимогами – дорученнями оформлюються розрахунки з покупцями та замовниками, всі інші платежі (до бюджету, з постачальниками і підрядниками та інші) оформлюються платіжними дорученнями.
В платіжних дорученнях міститься інформація про документ, на підставі якого проводиться розрахунок, назва, дата номер цього документу, сума, призначення платежу, надписи «у т.ч. ПДВ» або «без ПДВ». Виписуються платіжні доручення в двох або трьох примірниках в залежності від того, в якій установі банку обслуговується замовник. Платіжні вимоги – доручення складаються з двох частин. Перша частина являє собою вимогу підприємства до покупця або замовника сплатити певну суму коштів, друга частина – це доручення покупця або замовника установі банку перерахувати вказану суму на рахунок підприємства. Першу частину заповнюють в бухгалтерії з посиланням на відповідний договір, другу частину заповнює покупець після отримання продукції. Платіжні вимоги – доручення виписуються в трьох примірниках.
Інформацію про наявність та рух коштів на рахунках в банку отримують з виписок банку, в яких зазначені дата, номер документу, зміст операції, записи по дебіту і кредиту рахунку, залишок коштів на поточному рахунку на початок і на кінець звітного періоду.
Виписка банку відображає рух грошових коштів на рахунках в банку та одночасно являє собою регістр аналітичного обліку і первинний документ.
Облік операцій за рахунками 31 "Рахунки в банках" ведуть в Журналі-ордері № 2 с.-г. та відомості. Записи в Журналі-ордері та відомості здійснюють по мірі надходження виписок банку після їх перевірки з документами. У виписках і перевірених документах проти кожної суми зазначають номер кореспондуючого рахунку. Суми з кожної опрацьованої виписки записують у Журнал-ордер та відомість підсумками з деталізацією сум за кореспондуючими рахунками. Ведення відомості поряд з Журналом-ордером обумовлено доцільністю спільного збереження всіх розрахунково-платіжних документів, що підтверджують записи у виписках банку.
В кінці звітного періоду в Журналі-ордері № 2 с.-г. та відомості підраховують підсумки оборотів в кореспонденції з іншими рахунками і визначають залишки на перше число наступного за звітним місяця, що повинен відповідати наведеному у виписці банку за останній день місяця.
Обороти за кредитом субрахунків 311 "Поточні рахунки в національній валюті" і 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті" Журналу-ордера № 2 с.-г. переносять в Головну книгу в колонку "Оборот за кредитом" відповідних субрахунків 311 та 313. Одночасно суми, що складають цей оборот, записують за дебетом відповідних кореспондуючих
