Залишок коштів на поточному рахунку в національній валюті та інших рахунках в банку в національній валюті (особовий рахунок за розрахунковими чековими книжками, спеціальний рахунок за капітальними вкладеннями та ін.) повинні дорівнювати даним останньої за місяць виписці банку і Головній книзі.

Таблиця 2.7

Кореспонденція рахунків з обліку коштів на рахунку в банку

№ п/п |

Кореспондуючі рахунки | Сума, грн.

Зміст господарської операції | Дебет | Кредит

Передано гроші з банка в касу | 30 "Каса" | 31 "Рахунки в банках" | 500,00

Одержано кошти від покупця в оплату раніше відвантаженої продукції, товарів, послуг | 31 "Поточний рахунок" | 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" | 25600,00

Одержано гроші від працівників в погашення раніше виданої безвідсоткові позики | 31 "Поточний рахунок" | 37 "Розрахунки з різними дебіторами" | 500,00

Одержано гроші від наймачів квартир | 31 "Поточний рахунок" | 68 "Розрахунки за іншими операціями" | 120,00

Одержано штрафи, пені, неустойки за невиконання господарських договорів | 31 "Поточний рахунок" | 71"Інший операційний дохід" | 210,00

Одержано доходи від реалізації необоротних активів | 31 "Поточний рахунок" | 74 "Інші доходи" | 16200,00

Оплачено витрати на монтаж або ремонт основних засобів | 15 "Капітальні інвестиції | 31 "Поточний рахунок" | 410,00

Передано гроші з каси в банк | 31 "Рахунки в банках" | 30 “Каса” | 8200,00

Проведено передоплату за газети і журнали | 39 "Витрати майбутніх періодів" | 31 "Поточний рахунок" | 120,00

Використано фонд цільового фінансування | 48 "Цільове фінансування і цільові надходження" | 31 "Поточний рахунок" | 3200,00

Підсумовуючи вищенаведене можна сказати, що облік на підприємств ведеться в відповідності до вимог.

3. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ

3.1. Вдосконалення обліку касових операцій

Первинний облік готівкових грошових коштів оформляється такими первинними документами:

прибутковими касовими ордерами;

видатковими касовими ордерами;

об’явами на внесення готівкових коштів;

грошовими чеками.

Незважаючи на те, що на підприємстві істотних недоліків не має ми пропонуємо внести зміни до Журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів та Заявки на переказ готівкових коштів. Ми пропонуємо для вдосконалення обліку доопрацювати ці документи шляхом внесення в них додаткових колонок, де буде розташована інформація про нарахований податок на додану вартість.

В формі журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів ця колонка повинна бути розташована після колонки інше, це дозволить контролювати правильне нарахування податку на додану вартість по документам, які реєструються по касі та дозволить шляхом підведення підсумків в журналі реєстрації провести звірку з журналом-ордером №1 та відомістю.

Форма журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (додаток №2).

В формі документа “Заявка на переказ готівки” вказується поточний рахунок на який вносяться кошти, особа, яка здає кошти.

Також проставляється сума коштів, зміст господарської операції по здачі коштів. Форма “Заявки на переказ готівкових коштів”.

ЗАЯВА НА ПЕРЕКАЗ ГОТІВКИ № __________

Дата здійснення операції | 2 Квітня 2004 р.

Дата валютування 

Назва валюти  | № рахунку | Сума  |

ПДВ | Еквівалент у гривнях

Гривня | Дебет | 12  

Кредит | 26008275557001 | 120,00 |

20,00 

Загальна сума (цифрами) | 120,00 | 20,00 

Платник | СТОВ «Обрій» через Титович Ірина Борисівна

Код платника ** 

Банк платника * 

Отримувач | СТОВ «Обрій»

Код отримувача * 

Банк отримувача | УДК у Чернігівській області

Код банку отримувача * 

Загальна сума | Сто двадцять гривень 00 копійок

(словами)

Призначення платежу | Торгівельна виручка

Пред'явлений документ ** | Паспорт | серія | МА | № | 159875

(паспорт або документ, що його замінює) | (номер документа)

виданий | РОВД | 15 Червня 2001 р.

(найменування установи, яка видала документ) | (дата видачі документа)

1 Травня 1998 р. | Дунайська 16/1

(дата народження) | (місце проживання)

Додаткові реквізити 

Підпис платника  | Підписи банку  

КВИТАНЦІЯ № __________

Дата здійснення операції | 2 Квітня 2004 р.

Дата валютування 

Назва валюти  | № рахунку | Сума  |

ПДВ | Еквівалент у гривнях

Гривня | Дебет | 12  

Кредит | 26008275557001 | 250,00 |

20,00 

Загальна сума (цифрами) | 250,00 | 20,00 

Платник | СТОВ «Обрій»через Титович Ірина Борисівна

Код платника ** 

Банк платника * 

Отримувач | СТОВ «Обрій»

Код отримувача * 

Банк отримувача | УДК у Чернігівській області

Код банку отримувача * 

Загальна сума | Сто двадцять гривень 00 копійок

(словами)

Призначення платежу | Торгівельна виручка

Додаткові реквізити 

Підписи банку  

* Реквізити зазначаються в разі здійснення переказу готівки для зарахування на рахунок, відкритий в іншому банку.

** Заповнюється у разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті.

В формі заявки на внесення готівкових коштів ця колонка повинна бути розташована після колонки сума, це дозволить контролювати правильне нарахування податку на додану вартість по сумам, які здаються в банк та дозволить спростити заповнення журналу-ордеру №1 та №2 та відомостей до них.

3.2. Вдосконалення обліку операцій на поточному рахунку в національній валюті

Первинний облік безготівкових коштів оформлюється такими документами:

платіжними вимогами-дорученнями;

платіжними дорученнями;

виписками банку (які одночасно виступають в ролі регістрів аналітичного обліку).

На нашу думку доцільно буде замінити існуючий на підприємстві порядок здійснення розрахунків за допомогою платіжного доручення на новий, з використання такої перспективної програми як «Клієнт-Банк», яка використовується для оперативного ведення клієнтом своїх рахунків у банку та обміну технологічною інформацією.

Програмне забезпечення системи «клієнт-банк» має відповідати вимогам нормативно-правових актів Національного банку, які пред'являються до технології та захисту електронних банківських розрахунків за допомогою системи «клієнт-банк».

Система «клієнт-банк» є складовою програм автоматизації банківської діяльності та джерелом надходження розрахункових документів через системи автоматизації банку (далі - САБ) до системи електронних платежів Національного банку чи внутрішньої платіжної системи