Трансакційні депозити мають декілька форм: внески до запитання, чекові депозити, інші чекові депозити (наприклад, нау-рахунки, рахунки з автоматичною «очисткою», рахунок автоматичного перерахування коштів, дорожні чеки).

Чековий депозит - депозит, по якому виконуються розрахунки чеками.

Чековий рахунок (депозит до запитання) — депозит, по якому здійснюються платежі та деякі інші банківські послуги (сейфові збереження, дорожні чеки, кредитні картки), але проценти не виплачуються.

Hay-рахунок - чековий депозит, рахунок для виконання звичайних чекових та інших платіжних операцій, на який нараховуються проценти (запроваджено у 1970-х роках з метою уникнення заборони нарахування процентів на депозити до за-питання).

Рахунок з автоматичною «очисткою» - різновид депозиту до запитання, за яким банк щоденно «очищає» рахунок від сум, що перевищують узгоджений з клієнтом мінімум і вкладає надлишкові суми у фінансові активи, які приносять процентний дохід (у разі потреби необхідні кошти повертають-ся назад на рахунок до запитання).

За обсягом готівкові гроші значно поступаються грошовим засобам, що знаходяться на рахунках (банкноти і розмінна монета в розвинутих країнах у сучасних умовах складають приблизно 10% всіх грошових засобів).

Різноманіття грошових засобів, які функціонують у сучасній економіці, породжує проблему виміру грошової маси [16].

1.2. Нормативне регулювання обліку грошових коштів

Нормальну виробничу діяльність кожне підприємство може здійснювати лише при постійних зв’язках з іншими підприємствами за допомогою грошових коштів.

В Україні обіг грошових коштів регулюється наступними нормативними документами:

Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. №996-ХІУ;

Указом Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обміну готівки» №436/95 від 12 червня 1995 року;

Інструкцією «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затвердженою постановою Правління Національного банку України від 21.01.2004 р. №22;

Інструкцією «Про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і організацій», затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р.№ 291;

Інструкцією «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валюті», затвердженою постановою Правління НБУ від 12 листопада 2003р. № 492;

Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України 19.02.2001 р. №72;

Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку №4 Звіт про рух грошових коштів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р №87

Наказом Міністерства Статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" від 15.02.96р №51.

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки. Згідно з П(С)БО 4 під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання[11].

Під готівкою розуміють валюту України та іноземну валюту у вигляді грошових коштів.

Згідно з законом України "Про підприємництво" розрахунки за своїми зобов’язаннями підприємства проводять в безготівковому та готівковому порядку через установи банків[ 2 ].

Для здійснення розрахунків готівкою (касових операцій) кожне підприємство повинно мати касу. Касові операції здійснюються відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті України від 19.02.2001р. № 72[10], до касових операцій належать операції пов’язані з одержанням і витратою готівки безпосередньо з каси підприємства.

Каса – це спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки. Під касою також розуміють всю сукупність готівки та грошових документів, що є у підприємства. Каса охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах так і в паперових грошових знаках.

В касі підприємства можуть зберігатись не тільки готівкові кошти, але і цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності. До них відносяться трудові книжки і вкладні листи до них, квитанції дорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо. Посадову матеріально-відповідальну особу, яка завідує касою, видачею й прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві, називають касиром. Після наказу про призначення на посаду касира, головний бухгалтер знайомить його з Положенням про ведення касових операцій, з ним укладається договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Касир не має права передавати будь кому свої обов’язки. За необхідності тимчасової заміни касира його обов’язки керівником підприємства покладаються на іншого працівника, з яким в свою чергу укладається договір про повну матеріальну індивідуальну відповідальність.

На підприємствах, де за штатним розкладом не передбачена посада касира, обов’язки останнього може виконувати бухгалтер чи інший працівник за письмовим розпорядженням керівника підприємства за умови укладання з ним угоди про повну матеріальну відповідальність. Про це в письмовій формі обов’язково повідомляється установа банку, яка здійснює розрахунково-касове обслуговування підприємства. Доступ у приміщення каси особам, що не мають відношення до її роботи забороняється.

Для кожного підприємства банками за погодженням з підприємствами виходячи з розрахунку щоденного надходження або витрачення готівки з урахуванням режиму та специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків та порядки здачі касової виручки встановлюється ліміт залишку готівки в касі.

Ліміт залишку готівки – це гранична сума грошових коштів, яка може знаходитись в касі підприємства. Якщо ліміт каси підприємству взагалі не встановлено, то вся наявна готівка в його касі на кінець дня має здаватися до банку (незалежно від причин, в наслідок яких ліміт каси не встановлено).

Готівкові кошти до каси можуть надходити з таких джерел: отримання готівки з каси банківських