Акредитиви бувають, відзивні і безвідзивні. На кожному акредитиві має бути вказано чи є відзивним або безвідзивним.

Відзивний – це акредитив, який може бути змінений або анульований банком емітентом без попереднього погодження з бенефіціаром (у разі недотримання умов передбачених договором).

Бєзвідзивний – це акредитив, який може бути змінено або анульовано тільки за згодою бенефіціара.

На підприємстві на кожний акредитив відкривають окремий аналітичний рахунок, де контролюють використання коштів.

Суб’єкти підприємницької діяльності можуть використовувати чеки для розрахунків за товари, роботи, послуги. Для цього певна сума коштів вноситься, депонується на особливий рахунок – рахунок лімітованої чекової книжки. В межах цього ліміту підприємства виписують розрахункові чеки постачальникам.

Чеком називається цінний папір, який містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку провести платіж зазначеної в ньому суми чекоотримувачу. Платником в чековому зобов’язанні може бути лише банк, де чекодавець має кошти, якими він може розпоряджатися шляхом видачі чеків. Чек дійсний протягом десяти днів, не враховуючи дня його виписки. Розрізняють грошові та розрахункові чеки.

Підприємство в обов’язковому порядку щоквартально подає в банк касовий план, згідно з яким планується видача готівки в зазначений термін.

Облік операцій на рахунках в банках ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках".

Цей рахунок активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів – грошових коштів, має такі субрахунки:

Субрахунки 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" та 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті. Організація обліку і контролю коштів на валютному рахунку підприємства, а також операцій в іноземній валюті має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ, діючим на дату здійснення операцій. По кожному виду валюти ведеться аналітичний облік.

На субрахунку 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті" обліковується рух коштів, що знаходяться в акредитивах, на особових рахунках по вантажообігу і в чекових книжках. Типові проводки по рахунку 31 "Рахунки в банках" приведені в додатку № . Облік операцій за рахунками 31 "Рахунки в банках" ведуть в журналі-ордері №2 та відомості. Записи в журналі-ордері та відомості здійснюють по мірі надходження виписок банку після їх перевірки з документами. Ведення відомості поряд з журналом-ордером обумовлено доцільністю спільного збереження всіх розрахунково-платіжних документів, що підтверджують записи у виписках банку. Залишок коштів на поточному рахунку на початок місяця переносять з журналу ордера за минулий місяць. По закінченню місяця у відповідних розділах підсумовують дебетові і кредитові обороти по рахунку 31 за місяць і виводять залишок коштів на кінець місяця. Він повинен співпадати з залишком коштів, що наведено у виписці банку за останній день місяця.

В відповідності до Указу Президента України Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обміну готівки №436/95 від 12 червня 1995 року [6] встановлюються наступні санкції за порушення норм з регулювання обміну готівки у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:

- за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день;

- за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми;

- за витрачання готівки з виручки від реалізації про-дукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень (крім коштів, отриманих із кас установ банків) на ви-плати, що пов'язані з оплатою праці (за винятком ек-стрених (невідкладних) обставин - соціальних виплат громадянам на поховання, допомоги при народженні дитини, одиноким та багатодітним матерям, на лікування в разі хвороби, компенсацій особам, які по-страждали внаслідок Чорнобильської катастрофи), за наявності податкової заборгованості - в розмірі здійснених виплат;

- за перевищення встановлених строків викорис-тання виданої під звіт готівки, а також за видачу готів-кових коштів під звіт без повного звітування щодо ра-ніше виданих коштів - у розмірі 25 відсотків виданих підзвіт сум;

- за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, - у розмірі сплачених коштів;

- за використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням - у розмірі витраченої готівки.

Установити, що за невстановлення установами банків лімітів залишку готівки в касах з них стягується штраф у п'ятдесяти кратному розмірі неоподатковуваного мінімуму доході в громадян за кожний випадок такого невстановлення.

1.3. Огляд літературних джерел

Питання обліку грошових коштів дуже важливе і викликає багато різноманітних думок. У своїх працях П.Сук [53] висловлює думку, що для зберігання грошових коштів, здійснення готівкових розрахунків на підприємстві повинна бути каса – спеціально обладнане, ізольоване приміщення. Він також вважає , що відповідальність за дотримання касової дисципліни несе керівник підприємства. Касир несе матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей. З касиром укладається договір