Крім податкової звітності, відображаючи реальний фінансовий стан, ТзОВ “АКР” формує фінансову звітність, яка є важливий інструментом управління. Ґрунтуючись на даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності як системи суцільного, безперервного та документального оформлення господарських процесів, впорядкованого узагальнення інформації про стан майна і зобов'язань підприємства, звітність відображує і дає змогу оцінювати результати діяльності, прогнозувати напрямки підвищення ефективності і сприяє виробленню й прийняттю необхідних управлінських рішень.

Термін представленої фінансової (бухгалтерської) звітності наведено в Постанові КМУ «Порядок надання фінансової звітності» 28.02.2000 р. №419. Річна звітність представляється не пізніше 20 лютого наступного за звітним роком, квартальна до 25 числа місяця наступного за звітним періодом.
Датою представлення фінансової (бухгалтерської) звітності є день фактичної її передачі до користувачів.

Річна фінансова звітність складається наростаючим підсумком з початку року в тисячах гривень. В фінансовій звітності не допускають підчистки та помарки, виправлення помилок. На основі Кодексу України «Про адміністративні порушення» (ст. 186-3) нездача, здача звітності з запізненням, в неповному обсязі, не по затвердженій формі або недостовірної інформації приводить до адміністративних санкцій (штрафів) на відповідальних осіб в розмірі 10-15 неоподаткованих податком мінімумів доходів громадян (до 255 грн.).

Склад та призначення форм фінансової звітності наведені нижче:

Таблиця 3.1 – Склад та призначення форм фінансової звітності

Форма звітності | Характеристика

Баланс | Фінансовий стан підприємства, склад активів, зобов’язань і власного капіталу

Звіт про фінансові результати | Доходи, витрати та фінансові результати діяльності підприємства

Звіт про рух грошових коштів | Надходження та витати грошових коштів

Звіт про власний капітал | Зміни власного капіталу підприємства

Примітки до фінансових звітів | Доповнюють інформацію наведену в фінансових звітах

Галузева звітність | Галузеві особливості та розподіл витрат за напрямками діяльності

В бухгалтерському обліку баланс є основною складовою фінансової звітності і є втіленням принципу безперервності. Баланс характеризує склад засобів підприємства та джерел їх утворення на конкретну дату в грошовій формі. Бухгалтерський баланс складається у вигляді двосторонньої таблиці, в якій засоби підприємства характеризуються за їх складом та джерелами.
По складу засоби підприємства (активи) в бухгалтерському балансі поділяються на необоротні та оборотні, а за джерелами – на власні та зобов’язання, крім того, ще виділяють – видатки майбутніх періодів та доходи майбутніх періодів.

В залежності від фінансового результату на підприємстві розраховують податки на прибуток, коректують роботу підприємства в поточному періоді, аналізують показники ефективності діяльності, планують напрямки роботи. Загальною формою розрахунку фінансового результату є формула:

Дохід – Витрати = Прибуток (Збиток)

Звіт по формі № 2 - це таблиця, де окремі показники доходів, витрат та фінансових результатів наведені в такій послідовності, що дозволяє підставляти їх в затвердженому алгоритмі та виходити на кінцевий показник – чистий прибуток (збиток). Особливістю таблиці є те, що всі показники наводять за два періоди – звітний та попередній звітній період. Звіт по формі № 2 складається з трьох розділів: І Фінансові результати. ІІ Елементи операційних витрат. ІІІ Розрахунок показників прибутковості акцій.

Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітній період.

Така інформація дає можливість оцінити:

зміни в активах підприємства;

фінансовий стан підприємства (ліквідність, стійкість, платоспроможність);

маневреність з грошовими коштами;

планування використання грошових коштів;

достовірність складання Балансу та Звіту про фінансові результати.

Звіт про рух грошових коштів дозволяє відстежувати грошові потоки. Класифікацію грошових коштів можна поділити за видами діяльності підприємства на операційну, інвестиційну, фінансову.

Звіт заповнюється на основі прямого або непрямого методів.
Прямий метод засновано на аналізі руху грошових коштів по бухгалтерським рахункам підприємства. Цей метод дозволяє показати основні джерела надходження та напрямки руху грошових коштів; дає можливість зробити оперативні висновки відносно коштів для платежів по поточним обов’язкам; встановлює взаємозв’язок між реалізацією та грошовою виручкою в звітному періоді.

Непрямий метод засновано на аналізі статей балансу та звіту про фінансові результати. Він дозволяє показати взаємозв’язок між різними видами діяльності підприємства; встановити зв’язок між чистим прибутком та змінами і активах підприємства за звітний період.

На основі П(С)БО№4 «Звіт про рух грошових коштів» при складанні звіту використовують непрямий метод. І розділи звіту (операційна діяльність) заповнюють на основі непрямого методу. І та ІІ розділи (інвестиційна, фінансова діяльність) заповнюють на основі аналітичного обліку.

Метою складання звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни в складі власного капіталу підприємства на протязі звітного періоду. Порядок складання звіту наведено в П(с)БО №5 «Звіт про власний капітал».
Звіт про власний капітал складається по закінченні року на підставі бухгалтерського обліку. Звіт має вигляд шахової таблиці в розрізі статей розділу 1 Пасиву балансу та причин змін власного капіталу.

Для складання Звіту необхідно знати – вплив яких чинників приводять до зміни власного капіталу.

Таблиця 3.2 – Чинники змін за статтями власного капіталу.

Зміни в статутному капіталі

Збільшення (+) | Зменшення (-)

За рахунок перерозподілу прибутку в статутний капітал | За рахунок ліквідації активів які були внесені до статутного капіталу

Зміни іншого додаткового капіталу

Збільшення (+) | Зменшення (-)

Дооцінка необоротних активів; Безкоштовне отримання активів Інші | Уцінка необоротних активів (якщо вона не перевищує суми попередньої дооцінки цих же активів)

Нерозподілений прибуток корегування залишків на початок звітного періоду

Збільшення (+) | Зменшення (-)

- зміни в обліковій політиці

- виправлення помилок

- інші зміни |