прибутком, що не перевищує 250 тисяч ф. ст. в рік, обкладаються по ставці в 25 %. Стягується з всього прибутку компаній-резидентів (крім дивідендів і інших прибутків, отриманих від інших компаній-резидентів). Дозволяється відняти витрати, пов'язані з бізнесом і прискореною амортизацією деяких видів капіталовкладень. Особливий податковий режим застосовується відносно інвестиційних, страхових, будівельних, промислових і ощадних компаній, капіталовкладень. З нерезидентів податок стягується з прибутку, отриманого від операцій в Великобританії [1].
Податок на приріст капіталу. Ставки з фізичних осіб еквівалентні ставкам прибуткового податку (від 20 до 40 %), а з компаній – ставкам податку на корпорації (від 25 до 33 %). Стягується з фізичних і юридичних осіб, резидентів і нерезидентів, що займаються комерційною діяльністю і що мають представництво в Великобританії, при продажу, обміні або безвідплатній передачі капіталомістких активів. Фізичні особи-нерезиденти сплачують податок з перенесеної у Великобританію власності. Компанії можуть виключити з оподаткування збитки протягом року або звітного періоду [1].
3.2. Німеччина
Прибутковий податок. Стягується з фізичних осіб по прогресивній шкалі: мінімальна ставка 19 % (при річному прибутку до 8153 євро), максимальна – 53 % (з прибутку понад 120 тисяч євро). Встановлюється щорічно зростаючий неоподатковуваний рівень прибутків. Резиденти сплачують податок з прибутків, отриманих від підприємницької діяльності в Німеччині і за рубежем. З суми податку віднімаються збитки і окремі види витрат; передбачені пільги на дітей і вік платника податків, у разі хвороби і інше. Відносно нерезидентів податок стягується лише з підприємницького прибутку в Німеччині; діє особливий режим ставок, вирахування і знижок. Різновид прибуткового податку – податок на заробітну плату. Ставки аналогічні ставкам прибуткового податку. Стягується з найманих працівників в Німеччині, в тому числі з нерезидентів, але за особливими правилами [1].
Податок на прибуток корпорацій. Стандартна ставка – 45 %, для деяких категорій підприємств – 42 %, на той, що розподіляється у вигляді дивідендів прибуток – 30 % (дивіденди включаються в прибутки акціонерів і оподатковуються прибутковим ). З акціонерних компаній і інших юридичних осіб, зареєстрованих в Німеччині, податок стягується з прибутку, отриманого в Німеччині і за рубежем; з іноземних компаній – з прибутку, отриманого лише з німецьких джерел. Виключаються з оподаткування сільськогосподарські кооперативи і ряд інших організацій. З оподатковуваної суми можуть відніматися збитки і деякі види витрат [1].
Промисловий податок. Стягується з прибутку і оборотного капіталу юридичних і фізичних осіб, що займається підприємницькою діяльністю. Базові ставки для компаній з обмеженою відповідальністю: з прибутку – 5 %, з капіталу – 2 % (понад неоподатковуваний мінімум відповідно в 48 і 120 тисяч євро). Базові ставки можуть бути збільшені муніципалітетами в 3 рази [1].
Поземельний податок. Стягується із земельних ділянок фізичних і юридичних осіб; якщо ділянки використовуються в підприємницьких цілях, дозволяється відняти пов'язані з цим витрати. Базові ставки від 0,26 до 0,6 % можуть бути збільшені муніципалітетами. При переході ділянки землі від одного власника до іншого сплачується податок в розмірі 2 % від купованої ціни [1].
Податок на майно. Ставка для фізичних осіб – 1 %, а для юридичних осіб – 0,6 % (пільгові ставки в сільському і лісовому господарстві). Неоподатковуваний мінімум – 120 і 20 тисяч євро відповідно. Розповсюджується на майно нерезидентів, що знаходиться в Німеччині [1].
3.3. Італія
Прибутковий податок з фізичних осіб. Обкладення здійснюється по прогресивній шкалі, зміни вносяться щорічно з урахуванням інфляції. У 1994 р. мінімальна ставка становила 10 % (при прибутку менше за 7,2 млн. лір), максимальна 51 % (при прибутку понад 300 млн. лір). Стягується з резидентів (з всіх прибутків, що отримуються в Італії і за рубежем) і нерезидентів (тільки з прибутків, отриманих в Італії). Дозволяється вирахування деяких витрат, в тому числі пов'язаних з отриманням прибутків. Збитки від підприємницької і професійної діяльності можуть бути враховані в прибутках даного фінансового року [1].
Прибутковий податок з юридичних осіб. Ставка – 36 %. Стягується з нетто-прибутків компаній і об'єднань всіх правових форм, що займаються виключно або в основному підприємницькою діяльністю. Компанії-нерезиденти сплачують цей податок з прибутку, отриманого в Італії, незалежно від наявності в цій країні постійного представництва. Звільняється від оподаткування прибуток сільсько-господарських, деяких виробничих і малих риболовецьких кооперативів [1].
З прибутку можуть бути відняті збитки за п'ять років. Податок скорочується наполовину для регіональних і муніципальних організацій, торгових палат, комунальних, учбових і деяких інших установ.
Крім державного прибуткового податку, фізичні і юридичні особи сплачують ще і місцевий прибутковий податок по ставці 16 %.
3.4. Франція
Прибутковий податок. Обкладення по прогресивній шкалі: ставки від 0 до 58 % (при прибутку понад 246,8 тис. євро). Стягується з фізичних осіб-резидентів (включаючи учасників партнерств, що не оподатковуються корпоративним податком) з всіх прибутків, в тому числі і з іноземних джерел. Передбачені вирахування збитків за п'ять минулих років, цільові пільги, а також пільги для низькооплачуваних, немолодих людей, інвалідів і ін. Нерезиденти сплачують податок з прибутків у Франції.
У доповнення до прибуткового податку з фізичних осіб-резидентів стягується соціальний збір в розмірі 2,4 % [1].
Податок на прибуток корпорацій. Стандартна ставка 33 %; знижені ставки 10-24 % (з прибутків від земельних ділянок і сільськогосподарських ферм). Стягується з компаній, деяких державних підприємств, що займаються промисловою або торговою діяльністю, а також асоціацій і партнерств, не звільнених від сплати даного податку. Резиденти і нерезиденти сплачують податок з прибутку від бізнесу у Франції. Звільняються при