Японія);
4) за формою стягнення:
розкладні (розкладкові) податки – обов'язкові платежі, які визначаються як розподілення загальної суми на певну кількість платників (подушні податки). Такі податки широко використовувались на ранній стадії розвитку оподаткування. Їх розмір визначали, виходячи з потреби здійснити конкретні витрати: викупити короля з полону, побудувати захисну стіну тощо. Суми витрат розподілялись між платниками – на кожного платника припадала конкретна сума податку. В теперішній час розкладні податки використовуються рідко, в основному в місцевому оподаткуванні;
квотарні (окладні, дольові, кількісні) податки – обов'язкові платежі, які стягуються за певними ставками від чітко визначеного об'єкта оподаткування. На відміну від розкладних, вони виходять не із потреби покриття витрат, а з можливості платника заплатити податок. Дані податки безпосередньо чи непрямо враховують майновий стан платника податку;
5) за способом зарахування податкових надходжень:
закріплені – обов'язкові платежі, які на тривалий період повністю чи частково закріплені як дохідне джерело конкретного бюджету (бюджетів);
регулюючі – обов'язкові платежі, які можуть надходити до різних бюджетів (акцизний збір);
6) відносно до платника:
податки з юридичних осіб (податок на прибуток, комунальний податок);
податки з фізичних осіб (податок на доходи фізичних осіб);
змішані (плата за землю, податок з власників транспортних засобів);
7) відносно до джерела сплати:
податки, що включаються у валові витрати та собівартість;
податки, що включаються в ціну товару;
податки, що сплачуються з прибутку або капіталу [21, 25].
Таблиця 1.
Види податків і зборів, передбачених податковою системою України [21, 27]
Загальнодержавні податки та збори, інші обов'язкові платежі | Місцеві податки і збори
Оподаткування суб'єктів підприємницької діяльності
1 | 2
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19. | Податок на додану вартість
Акцизний збір
Податок на прибуток
Мито
Плата за землю
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету
Збір за спеціальне використання природних ресурсів
Збір за забруднення навколишнього середовища
Збір на обов'язкове соціальне страхування
Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування
Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності
Фіксований сільськогосподарський податок
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
Єдиний збір, який справляється в пунктах пропуску через кордон України
Збір за використання радіочастотного ресурсу України
Податок на нерухоме майно
Державне мито
Єдиний податок | 1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11. | Податок з реклами
Комунальний податок
Готельний збір
Збір за паркування автотранспорту
Ринковий збір
Збір за право використання місцевої символіки
Збір за право проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу й лотерей
Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг
Збір за право проведення кіно-і телезйомок
Збір за участь в бігах на іподромі
Збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон
Оподаткування фізичних осіб
1 | 2
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9. | Податок на промисел
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
Державне мито
Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування
Збір на обов'язкове соціальне страхування
Плата за землю
Податок на нерухоме майно
Мито
Податок на доходи фізичних осіб | 1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13. | Податок з реклами
Готельний збір
Збір за припаркування автотранспорту
Ринковий збір
Збір за видачу ордера на квартиру
Курортний збір
Збір за участь в бігах на іподромі
Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі
Збір за право використання місцевої символіки
Збір за право проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу й лотерей
Збір за проїзд по території прикордонних областей авто-транспорту, що прямує за кордон Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг
Збір з власників собак
Міжнародна класифікація податків та податкових платежів наступна:
1. Подоходні податки, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості капіталу. Дані податки утримуються з реального чи передбачуваного чистого доходу:
з приватних осіб і домашніх господарств;
з корпорацій та інших підприємств;
податки на приріст ринкової вартості капіталу, отриманий або за рахунок продажу землі, або операцій з цінними паперами чи іншими активами.
До цієї групи відносяться будь-які податки на доходи від власності, землі чи нерухомого майна, які справляються на основі чистого доходу як частина подоходного подачку. Але в цю групу не включаються податки на власність, які справляються на основі доходу з оренди. Дана категорія об'єднує податки з різними базами:
подоходні податки;
податки на прибуток;
податки на доходи з азартних ігор [21, 26].
2. Відрахування на соціальне страхування:
внески працюючих за наймом;
відрахування роботодавців;
внески працюючих не за наймом чи непрацюючих;
інші нероздільні відрахування на соціальне страхування.
3. Податки на фонд заробітної плати.
4. Податки на власність:
періодичні податки на нерухоме майно;
періодичні податки на чисту вартість майна (з населення і з корпорацій);
податки на майно, яке передається і отримується у спадщину, податки на дарування;
податки на фінансові операції і операції з капіталом;
одночасні податки на власність;
інші періодичні податки на власність.
5. Внутрішні податки на товари і послуги:
загальні податки з продаж, податки з обігу чи податки на додану вартість;
акцизні збори;
прибутки фіскальних монополій;
податки на окремі види послуг;
податки на користування товарами або на право користування товарами чи проведення відповідних видів діяльності (ліцензії на проведення підприємницької діяльності, податки на автотранспортні засоби тощо);
інші податки на товари і послуги.
6. Податки на міжнародну торгівлю і зовнішні операції:
імпортні мита;
експортні мита;
прибуток експортних чи імпортних монополій;
прибуток від операцій з іноземною валютою;
податки на операції з іноземною валютою;
інші податки на міжнародну торгівлю і зовнішні операції.
Розділ 2. Податкова політика і податкова система держави
2.1. Сутність податкової політики та напрями її проведення
Історія розвитку оподаткування свідчить, що податки можуть бути не тільки джерелом поповнення бюджетів, але і інструментом регулювання тих чи інших соціально-економічних процесів. Свідоме використання податків для досягнення відповідних цілей проходить в рамках податкової політики.
Податкова політика – це діяльність держави у сфері встановлення, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів у централізовані фонди грошових ресурсів держави. Формуючи свою податкову політику, держава