населення, у довгостроковому – створення умов для пожвавлення ділової активності.
Розшарування населення за рівнем споживання зумовлює доцільність диференціювання ставки податку на додану вар-тість залежно від поділу на товари першої і не першої необхід-ності. Водночас мають бути розроблені чіткі критерії віднесен-ня товарів до категорії предметів розкоші.
З метою вирівнювання умов господарювання і посилення контролю з боку держави за господарською діяльністю під-приємницьких структур замість нульової ставки доцільно засто-совувати мінімальну ставку в розмірі 5 відсотків. Необхідна та-кож система тимчасових знижок і надбавок до чинних ставок для посилення регулюючої функції податкової системи.
До загального кола питань щодо вдосконалення іншого непрямого податку – акцизного збору входять такі: впорядку-вання переліку підакцизних товарів; визначення розмірів ста-вок акцизного збору; встановлення рівня диференціації акциз-них ставок в межах однієї групи підакцизних товарів; встановлення співвідношення між акцизним збором і податком на додану вартість.
Найважливішими прямими податками в податковій системі України є податок на прибуток підприємств і податок на дохо-ди фізичних осіб.
Удосконалення оподаткування прибутку підприємств має здійснюватися насамперед за допомогою зниження базової ставки цього податку, а також диференціації його ставок залеж-но від виду діяльності і обсягу прибутку.
Розділ 3. Організація податкової служби і податкової роботи
3.1. Основи організації податкової роботи, її суб'єкти та основні елементи
Податкова робота – це діяльність держави та її органів, а також платників в процесі правового регламентування, нарахування, сплати та зарахування податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасністю та повнотою їх надходження до бюджету.
Суб'єктами податкової роботи в Україні виступають:
Верховна Рада України – приймає закони загальної та спеціальної дії в сфері оподаткування;
органи виконавчої влади (Міністерство фінансів, Державне казначейство, Міністерство економіки) – забезпечують дію механізмів справляння податків і податкових платежів;
органи податкової служби – здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства, розробляють нормативно-правову базу дії законів про оподаткування, здійснюють облік платників і податкових надходжень, здійснюють нарахування та стягнення окремих податків, проводять роз'яснення податкового законодавства, притягують до відповідальності його порушників;
платники податків – нараховують і сплачують податки та податкові платежі, подають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства [21, 67].
Податкова робота включає в себе такі основні елементи:
встановлення правової бази (законодавчої бази та інструктивно-методичного забезпечення);
нарахування та обчислення податків і податкових платежів, їх облік;
визначення способів утримання та стягнення податків (з джерела сплати, за платіжним повідомленням, за податковою декларацією);
розрахунки з бюджетом – визначення форм (авансові платежі, платежі за фактом) і способів (готівкові, безготівкові).
3.2. Система і структура органів державної податкової служби
Відповідно до ст. 1 Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" до системи органів державної податкової служби належать:
Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах (далі – органи державної податкової служби).
У складі органів державної податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями (далі – податкова міліція).
Державна податкова адміністрація України залежно від кількості платників податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні (на два і більше районів), об'єднані (на місто і район) державні податкові інспекції та у їх складі відповідні підрозділи податкової міліції.
У Державній податковій адміністрації України та державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі утворюються колегії. Чисельність і склад колегії Державної податкової адміністрації України затверджуються Кабінетом Міністрів України, а колегій державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі – Державною податковою адміністрацією України. Колегії є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій. Структура Державної податкової адміністрації України затверджується Кабінетом Міністрів України [2].
Таким чином, до системи органів державної податкової служби належать:
Державна податкова адміністрація України;
державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;
державні податкові інспекції у районах, містах, районах у містах [8, 10].
У складі органів державної податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями – податкова міліція.
Податкова міліція здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.
Структура органів державної податкової служби представлена на рис. 3.1.
Рис. 3.. Структура органів ДПС [8, 11]
У Державній податковій адміністрації України та державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севасто-полі утворюються колегії, які є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій.
Структура Державної податкової адміністрації України затверджується Кабінетом Міністрів України.
Державна податкова адміністрація України є центральним органом виконавчої влади. Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються Державній податковій адміністрації України. Державні податкові інспекції підпорядковуються відповідним державним податковим адміністраціям.
Органи державної податкової служби України координують свою діяльність із фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, органами внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюючи-ми органами, установами банків, а також із податковими службами інших держав.
Державну податкову службу України очолює Голова Державної податкової адміністрації України, якого призначає на посаду та звільняє з посади Президент України за поданням Прем'єр-міністра України.
Заступники Голови Державної податкової адміністрації України призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Голови Державної податкової адміністрації України.
Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції – Перший заступник Голови Державної податкової адміністрації України [8, 12].
Відповідно до ст. 20 Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" до складу