показує, кому та скільки підприємство заборгувало. Іншими словами, ця рівність означає, що те, чим володіє підприємство, воно заборгувало або кредиторам, або його власникам. Формування балансу також здійснюється згідно з правилами GAAP.
Розглянемо розвиток балансу на простому прикладі.
Приватний підприємець створює підприємство з випуску виробів із пластмас зі статутним фондом 200 тис. грн, купує обладнання та матеріали, виробляє та реалізує продукцію на ринку. На прикладі можна простежити зміни у структурі його балансу відповідно до подій, що відбуваються.
1 квітня 2001 року.
Реєстрація підприємства та внесок у статутний фонд.
АКТИВИ | грн | ПАСИВИ | грн
Грошові кошти | 200 000 | Акціонерний капітал | 200 000
Сума активів | 200 000 | Сума пасивів | 200 000
3 квітня 2001 року.
Підприємство отримує банківську позику 100 тис. грн.
АКТИВИ | грн. | ПАСИВИ | грн.
Грошові кошти | 300 000 | Банківська позика | 100 000
Акціонерний капітал | 200 000
Сума активів | 300 000 | Сума пасивів | 300 000
10 квітня 2001 року.
Придбання технологічного обладнання вартістю 150 тис. грн та сировини для забезпечення виробничого процесу на суму 100 тис. грн.
АКТИВИ | грн | ПАСИВИ | грн
Грошові кошти | 50 000 | Банківська позика | 100 000
Матеріальні запаси | 100 000 | Акціонерний капітал | 200 000
Обладнання | 150 000
Сума активів | 300 000 | Сума пасивів | 300 000
30 квітня 2001 року.
Підприємство виробило та реалізувало продукцію на суму 150 тис. грн. При цьому було витрачено частину заготовленої сировини на 50 тис. грн та оплачено загальні (постійні) витрати на суму 30 тис. грн. У результаті прибуток підприємства становив 70 тис. грн., з яких 28 тис. грн. воно має виплатити до держбюдже-ту як податок на прибуток (30Чистий прибуток після сплати податку становитиме 42 тис. грн.
АКТИВИ | грн | ПАСИВИ | грн
Грошові кошти | 170 000 | Заборгованість із виплат | 28 000
Матеріальні запаси | 50 000 | Банківська позика | 100 000
Обладнання | 150 000 | Акціонерний капітал | 200 000
Прибуток | 42 000
Сума активів | 370 000 | Сума пасивів | 370 000
Нижче наведено спрощені баланси трьох підприємств, аналізуючи які, можна, користуючись найпростішими прийомами аналізу, зробити попередні висновки про їхній фінансовий стан.
БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА «А»
АКТИВИ | грн | ПАСИВИ | грн
Оборотні кошти
(поточні активи) | 500 000 | Короткострокові зобо-в’язання (позика) | 200 000
Основні засоби
(фіксовані активи) | 600 000 | Довгострокові зобов’я-зання (позика) | 500 000
Інші (нематеріальні)
активи | 100 000 | Власний капітал
(акціонерний капітал) | 500 000
Сума активів | 1 200 000 | Сума пасивів | 1 200 000
Повна вартість майна компанії «А» становить 1200 тис. грн., і якщо з них вирахувати суму короткострокових та довгострокових зобов’язань (700 тис. грн.), то залишиться 500 тис. грн. — власний капітал підприємства. У принципі це означає, що підприємство чогось варте, оскільки власний капітал є сумою інвестованого акціонерного капіталу (капіталу, який використано на придбання активів підприємства) і отриманого від його діяльності прибутку. На жаль, це не завжди відповідає дійсності. У цьому можна переконатися на прикладах. Для того щоб оцінити реальну ліквідність підприємства, необхідно знати структуру його активів, їхню реальну ринкову вартість та те, як швидко ці активи може бути переведено в гроші, ліквідність яких вважається стопроцентною. Як правило, до активів, які мають низьку ліквідність, відносять нематеріальні. Загалом фінансовий стан підприємства «А» можна назвати непоганим. На користь цього, у першу чергу, свідчить досить велика сума грошей на рахунку (оборотних коштів), достатня, щоб оплатити короткострокову позику термін погашення якої може наступити в будь-який момент.
БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА «Б»
АКТИВИ | грн. | ПАСИВИ | грн.
Оборотні кошти
(поточні активи) | 50 000 | Короткострокові
зобов’язання (позика) | 150 000
Основні засоби
(фіксовані активи) | 250 000 | Довгострокові зобов’язання (позика) | 150 000
Інші (нематеріальні)
активи | 400 000 | Власний капітал
(акціонерний капітал) | 400 000
Сума активів | 700 000 | Сума пасивів | 700 000
Підприємство «Б» має низку слабких місць. По-перше, оборот-ний капітал підприємства не може покрити короткострокову заборгованість, яка є дуже великою. Але ще гірше те, що в структурі активів підприємства 57(400 тис. грн) становлять нематеріальні активи. Фактично ця компанія повинна бути оголошена банкрутом, бо вона не в змозі сплачувати свої рахунки. Можливо, це тільки тимчасова ситуація, і найближчим часом буде вжито заходів, які дають змогу виправити її. Проте в даний момент фінансовий стан підприємства «Б» є прикладом ситуації, якої необхідно уникати, уживаючи заходів, які підвищують ефективність діяльності підприємства на більш ранніх стадіях.
БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА «В»
АКТИВИ | грн. | ПАСИВИ | грн.
Оборотні кошти
(поточні активи) | 1 000 000 | Короткострокові
зобов’язання (позика) | 400 000
Основні засоби (фіксовані активи) | 2 000 000 | Довгострокові зобов’язання (позика) | 1 000 000
Інші (нематеріальні)
активи | 500 000 | Власний капітал
(акціонерний капітал) | 2 100 000
Сума активів | 3 500 000 | Сума пасивів | 3 500 000
Підприємство «В» знаходиться у відмінному стані. Його обігові кошти дають змогу легко погасити короткострокову позику, якщо таку вимогу буде пред’явлено. Загальний баланс (3500 тис. грн) вільно покриває суму короткострокових і довгострокових заборгованостей (1400 тис. грн), причому сума власного капіталу компанії становить 2100 тис. грн На відміну від підприємства «Б», де короткострокова позика дорівнює за сумою довгостроковій, у підприємства «В» сума довгострокових зобов’язань більш ніж удвоє перевищує суму короткострокових.
Ці три приклади є дуже спрощеними, і в реальній ситуації потрібен