Позичковий капітал | 400 000 | 350 000

Виплати на погашення
позик | 350 000

Виплати дивідендів

Грошовий потік від
фінансової діяльності | 1 200 000 | 350 000– | 350 000

Баланс коштів на почат-ку періоду | 0 | 100 000 | 50 000 | 250 000

Баланс коштів у кінці періоду | 100 000 | 50 000 | 250 000 | 300 000

Формування звітних фінансових документів

Усі три звітні фінансові документи пов’язані між собою. Проте запис трансакцій (платіжних операцій), що плануються, здійснюється в кожному з цих документів на основі різних правил.

Усі записи у звіті про прибутки та збитки, а також у балансовій відомості здійснюються відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP). Проте всі записи у звіті про рух грошових коштів здійснюються в той період, коли грошові кошти повинні фактично бути зараховані на рахунок підприємства або виплачені з нього.

Взаємодію трьох фінансових документів продемонстровано в наведених нижче прикладах.

Приклад 1

Підприємство реалізувало продукцію за готівку на 1000 тис. грн. Оплату здійснено за фактом поставки. Прямі виробничі витрати становили 500 тис. грн.

ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ ТА ЗБИТКИ

Стаття | 1-й місяць | 2-й місяць | 3-й місяць

Виручка від реалізації продукції | 1 000 000 | 0 | 0

Прямі виробничі витрати. | 500 000 | 0 | 0

ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

Стаття | 1-й місяць | 2-й місяць | 3-й місяць

Надходження від реалізації продукції | 100 000 | 0 | 0

Прямі виробничі витрати | 500 000 | 0 | 0

БАЛАНС

Стаття | 1-й місяць | 2-й місяць | 3-й місяць

Рахунок, грошові кошти (актив) | 100 000 | 0 | 0

Дебіторська заборгованість (актив) | 0 | 0 | 0

Отримані аванси (пасив) | 0 | 0 | 0

Приклад 2

Підприємство реалізувало продукцію за попередньою 100оплатою на суму 100 тис. грн за умови, що її поставку має бути здійснено через 65 днів після оплати. Продукцію буде вироблено також на момент оплати. Прямі виробничі витрати становитимуть 500 тис. грн.

ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ ТА ЗБИТКИ

Стаття | 1-й місяць | 2-й місяць | 3-й місяць

Виручка від реалізації продукції | 0 | 0 | 1 000 000

Прямі виробничі витрати | 0 | 0 | 500 000

ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

Стаття | 1-й місяць | 2-й місяць | 3-й місяць

Надходження від реалізації продукції | 1 000 000 | 0 | 0

Прямі виробничі витрати | 0 | 0 | 500 000

БАЛАНС

Стаття | 1-й місяць | 2-й місяць | 3-й місяць

Рахунок, грошові кошти (актив) | 0 | 0 | 1 000 000

Дебіторська заборгованість (актив) | 0 | 0 | 0

Отримані аванси (пасив) | 1 000 000 | 0 | 0

Приклад 3

Підприємство реалізувало продукцію в кредит, при цьому оплату буде здійснено через 65 днів після поставки.

ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ ТА ЗБИТКИ

Стаття | 1-й місяць | 2-й місяць | 3-й місяць

Виручка від реалізації продукції | 1 000 000 | 0 | 0

Прямі виробничі витрати | 500 000 | 0 | 0

ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

Стаття | 1-й місяць | 2-й місяць | 3-й місяць

Надходження від реалізації продукції | 0 | 0 | 1 000 000

Прямі виробничі витрати | 500 000 | 0 | 0

БАЛАНС

Стаття | 1-й місяць | 2-й місяць | 3-й місяць

Рахунок, грошові кошти (актив) | 0 | 0 | 1 000 000

Дебіторська заборгованість (актив) | 1 000 000 | 0 | 0

Отримані аванси (пасив) | 0 | 0 | 0

Література