на основі графіків випуску кожного найменування продукції, договорів на поставку (або договорів на закупівлю за державні кошти).
Для контролю за ходом реалізації продукції фінансовий відділ одержує від відповідних підрозділів дані про фактичний випуск і відвантаження продукції.
Процес надходження виручки від реалізації значною мірою залежить від своєчасного і правильного оформлення платіжно-розрахункових документів, які пред'являються покупцям. За це повністю відповідає фінансовий відділ підприємства. Особливо ускладнюється ця робота з переходом на форми розрахунків, пов'язані з попередньою оплатою продукції. Фінансова служба повинна своєчасно вислати покупцям рахунки-фактури або платіжні вимоги-доручення для попередньої оплати коштів під передбачені угодами поставки, а після фактичного отримання коштів на поточний рахунок проконтролювати факт відвантаження (відпуску) і дотримання усіх умов договору поставки.
Якщо відвантаження продукції відбувається без дотримання умов обов'язкової попередньої оплати, дуже важливо мати у фінансовому відділі певну систему контролю за ходом надходження коштів від платників і прийняття відповідних заходів до порушників платіжної дисципліни. Ця робота координується з юридичною службою підприємства, бо нерідко виникає потреба вести претензійне листування з покупцями, готувати документи до господарського суду, в тому числі у разі необхідності підприємству виступати як позивачеві у справах про банкрутство своїх партнерів.
Маючи оперативно-планову інформацію стосовно виробництва й відвантаження продукції та використовуючи дані про надходження коштів на банківський рахунок (виписки банку підприємство одержує щоденно), фінансовий відділ підприємства організовує оперативний облік і контроль за процесом реалізації продукції. Форми такого обліку та оперативного контролю (журнали, таблиці, машинограми) мають давати відповіді принаймні на такі запитання:
яким є становище з надходженням виручки на той чи інший день;
якими є в розпорядженні підприємства реальні заділи для майбутнього надходження виручки;
з вини яких підрозділів і служб підприємства відбувається відставання від намічених планів реалізації продукції і надходження виручки.
Досить зручна форма журналу щоденного контролю за надходженням виручки від реалізації продукції промислового підприємства наводиться нижче.
Журнал контролю за надходженням виручки від реалізації за липень 2001 р. (у тис. грн., без ПДВ і акцизного збору) [28, 121]
Плановий випуск продукції за один робочий день 4,50
Плановий обсяг виручки від реалізації продукції за один 4,60 робочий день
Показники | Робочі дні місяця
2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 9 | 10
1. Випуск товарної продукції фактичний | 2,16 | 2,07 | 4,14 | 3,90 | 4,47 | 5,12 | 2,36
2. Відвантаження (відпуск) продукції:
за графіками | 8,50 | 4,50 | 4,50 | 5,00 | 5,00 | 8,80 | 4,20
фактично | 4,33 | 1,77 | 2,81 | 3,90 | 3,26 | 5,95 | 5,07
3. Залишок продукції на складах на кінець дня, | 23,90 | 24,20 | 25,53 | 25,53 | 26,74 | 25,91 | 23,20
в тому числі понаднормативний | 6,90 | 7,20 | 8,53 | 8,53 | 9,74 | 8,91 | 6,34
4. Заборгованість покупців за відвантажену (відпущену) продукцію | 16,55 | 13,26 | 13,95 | 16,08 | 15,08 | 15,00 | 14,63
в тому числі | 5,09 | 5,02 | 4,88 | 5,54 | 5,54 | 6,67 | 6,12
5. фактичне надходження виручки від реалізації | 4,72 | 5,06 | 2,12 | 1,77 | 4,26 | 6,03 | 5,44
6. Відхилення від плану (+ або –):
за день | +0,12 | +0,46 | -2,83 | -2,83 | -0,34 | + 1,43 | +0,84
з початку місяця | +0,12 | +0,58 | -1,80 | -4,63 | -4,97 | -3,54 | -2,70
7. Джерела майбутньої виручки від реалізації на кінець дня
(р.3 + р.4) | 40,45 | 37,46 | 39,48 | 41,61 | 41,82 | 40,91 | 37,83
Дані, що містяться в такому журналі, досить повно характеризують стан виконання підприємством намічених планів реалізації і надходження виручки від реалізації продукції. У нашому прикладі в першій декаді липня на підприємстві простежується відставання від плану (план реалізації 4,60 – 7 = 32,20 тис. грн., фактично виручка від реалізації склала 29,50 тис. грн.), рівень виконання плану виручки від реалізації за першу декаду становить 91,6 відсотка при виконанні плану випуску продукції лише на 76,9 відсотка (фактичний випуск склав 24,22 тис. грн. при плановому 31,50 тис. грн.). Майже щоденно не виконувався графік відвантаження продукції, хоча на підприємстві накопичилося досить багато понаднормативних запасів готових виробів. Обсяг надходження виручки від реалізації більший, ніж випуск продукції, головним чином за рахунок деякого зменшення заборгованості покупців за попередні поставки. Якщо підприємству не вдасться в наступні дні місяця вийти на планові обсяги випуску й відвантаження продукції, місячний план надходження виручки від реалізації буде зірваний. Певні резерви, крім того, підприємство має у зв'язку з можливістю активізувати роботу щодо стягнення прострочених боргів покупців. Про все це фінансовий відділ має своєчасно інформувати керівництво підприємства для вжиття відповідних заходів.
Розділ 2. Оцінка ліквідності та платоспроможності підприємства
2.1. Аналіз платоспроможності підприємства та ліквідності його балансу
Платоспроможність означає наявність у підприємства коштів і еквівалентів, достатніх для розрахунків з кредиторської заборгованості, що потребує негайного погашення. Ознаками платоспроможності є: наявність грошей у касі, на поточних рахунках; брак простроченої кредиторської заборгованості. Однак наявність тільки незначних залишків грошей на поточних рахунках знову ж таки не означає неплатоспроможності підприємства, бо кошти на поточні рахунки можуть надійти протягом кількох днів.
Таким чином, можна сказати, що вправність фінансового менеджера підприємства виявляється в тому, щоб на розрахунковому рахунку та в касі грошей було б не менше (але й не більше), ніж потрібно