взаємоузгодженість запланованих сум витрат та відрахувань із дже-релами покриття їх відповідними доходами та надходженням коштів, передбачених у першому розділі балансу доходів та витрат. Витрати на реалізацію продукції, передбачені в другому розділі балансу доходів та витрат, повинні покриватися з виручки від реалізації продукції та по-слуг (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного збору). Якщо виручка від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням податків) виявляється меншою за витрати на реалізовану продукцію, тоді прибуток у першому розділі буде відсутній. У другому розділі з'являться збитки в сумі перевищення витрат над виручкою.
Таблиця 2.
ПЕРЕВІРОЧНА ТАБЛИЦЯ ДО ФІНАНСОВОГО ПЛАНУ (ШАХМАТКА), тис.грн.
ВИДАТКИ | ДОХОДИ | Виручка від реалізації продукції робіт послуг | Податок на додану вартість | Акцизний збір | Амортизаційні відрахування | Інші обов’язкові платежі | Збори в цільові державні фонди | Кошти на сплату відсотків за кредит | Прибуток від реалізації | Прибуток від іншої реалізації | Прибутки від позареалізційних операцій | Довгострокові кредити | Довгострокові позики | Доходи від первинного випуску акції | Цільове фінансування і надходження з позабюджетних фондів | Безповоротна фінансова допомога | Інші доходи і надходженя | Усього доходів
Витрати на реалізовану продукцію, роботи, послуги
Податок на додану вартість,сплачений за товари, робот, послуги
Довгострокові фінансові інвестиції
Капітальні вкладення
Поповнення оборотних коштів
Орендна плата
Відрахування в резервний фонд
Відрахування відприбутку в інші фонди, що їх створює підприємство
Сплачені дивіденди
Відрахування на благодійні цілі
Погашення довгострокових кредитів
Погашення довгострокових позик
Податок на додану вартість, перерахований у бюджет
Акцизний збір
Податок з прибутку
Податок на землю
Податок із власників транспортних засобів
Інші обов’язкові платежі в бюджет
Збори в цільові державні фонди
Сплата відсотків за кредит
Залишок коштів спрямованих на інвестиції
Інші витрати та відрахування
Усього витрат
Якщо у відповідному році капітальні вкладення не плануються або їх розмір є меншим за передбачені в першому розділі балансу доходи та суми амортизаційних відрахувань, то вільний залишок коштів, не використаний за прямим призначенням, показують у другому розділі балансу в статті «Залишок коштів, призначених для інвестицій».
Після визначення всіх статей балансу доходів та витрат та підве-дення підсумку в кожному розділі перевіряють рівень їхньої збалан-сованості. Для цього підсумки першого розділу порівнюють з під-сумками другого розділу балансу доходів та витрат. Ці підсумки мають бути однаковими. Якщо це не так, то необхідно переглянути витрати та відрахування в бік зменшення або відшукати додаткові резерви доходів та надходження коштів.
Таким чином, у процесі фінансового планування здійснюється конкретна ув'язка кожного виду витрат та відрахувань з джерелом фінансування. З метою перевірки правильності складання балансу доходів та витрат складається перевірочна таблиця (шахматка) до фінансового плану (табл. 2). У ній по горизонталі показують на-прямки використання коштів, а по вертикалі — джерела. Таблицю складають, заповнюючи спочатку підсумкові показники доходів та витрат. Потім для кожної статті витрат указують відповідні джерела фінансування. Така таблиця дає змогу збалансувати доходи та ви-трати в розрізі окремих статей, виявити цільовий характер викорис-тання доходів та надходжень, визначити способи одержання коштів.
