Зміст і значення оперативного фінансового плану
Оперативне фінансове планування необхідне підприємству з метою контролю за фактичним надходженням виручки на поточ-ний рахунок та витрачанням готівкових грошових коштів у проце-сі господарської діяльності, виконання поточного фінансового плану. Це пов'язано з тим, що фінансове забезпечення підприєм-ницької та інвестиційної діяльності відбувається за рахунок влас-них та залучених засобів, що потребує повсякденного ефективного контролю за формуванням і використанням фінансових ресурсів.
Фінансовий план (баланс доходів та видатків) показує обсяг фінансових ресурсів, необхідних для поточної діяльності. Він є орієнтиром для фінансової роботи підприємств у плановому році. Виконання фінансового плану здійснюється безпосередньо в про-цесі фінансово-господарської діяльності, забезпечуючи стабільну платоспроможність підприємства через оперативне фінансове планування. З цією метою доцільно складати баланс грошових надходжень (табл. 1). Баланс надходжень коштів показує, коли в підприємства виникають тимчасово вільні кошти, а коли воно має додаткову потребу в них. Це дає фінансовому менеджеру мо-жливість тимчасово вільні фінансові кошти вкласти на депозитні рахунки комерційних банків або інвестувати в цінні папери для одержання доходів, а в періоди, коли виникає додаткова потреба, — забезпечити залучення коштів.
Таблиця 1
БАЛАНС НАДХОДЖЕННЯ КОШТІВ (ОПЕРАТИВНИЙ ФІНАНСОВИЙ II. ІЛН) НА 199_р.
Місяць | Надходження | Витрати | Чисті грошові надходження (сальдо) (1)-(2) | Залишок на по-чаток місяця | Залишок на кі-нець місяця (3)+(4) | Резерв | Надлишок або дефіцит (5)+(6)
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
План | Факти-чно | План | Факти-чно | План | Факти-чно | План | Факти-чно | План | Факти-чно | План | Факти-чно | План | Факти-чно
Січень
Лютий
Березень
і т.д.
Оперативне фінансове планування полягає в складанні та вико-ристанні платіжного календаря. Його складають на квартал із роз-бивкою по місяцях або на місяць із розбивкою по декадах. У пла-тіжному календарі відображається весь грошовий оборот підпри-ємства, основна частина якого проходить через розрахунковий, ва-лютний, позиковий та інші рахунки підприємства в банку. У платіж-ному календарі відбито рух грошових коштів відповідно до їх над-ходження та використання (табл. 2).
Таблиця 2
ПЛАТІЖНИЙ КАЛЕНДАР ЗА ___ 199___ року
№ п/п | Статті | План | Факт | Відхил.
Надходження
1 | Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг від основної діяльності
2 | Виручка від реалізації основних фондів, нематеріаль-них активів, непотрібних і зайвих залишків сировини і матеріалів
3 | Штрафи, пені та інші надходження від застосування економічних санкцій
4 | Надходження від реалізації цінних паперів і валюти
5 | Дивіденди, відсотки, прибутки від цінних паперів та депозитів
6 | Надходження від погашення дебіторської заборговано-сті
7 | Кредити отримані
8 | Аванси від покупців і замовників
9 | Надходження орендної плати
10 | Отримана безповоротна фінансова допомога
11 | Цільові надходження
12 | Кошти, що надходять для формування статутного фонду
13 | Інші надходження
Усього надходжень
Видатки
1 | Платежі, пов'язані із задоволенням негайних потреб
2 | Заробітна плата і прирівняні до неї платежі
3 | Платежі в бюджет усього
У тім числі:
акцизний збір
податок на додану вартість
податок на прибуток
податок на землю
податок із власників транспортних засобів
інші податки і збори
4 | Внески в Пенсійний фонд
5 | Внески на обов'язкове соціальне страхування і страху-вання на випадок безробіття
6 | Інші відрахування в позабюджетні фонди
7 | Оплата за товарно-матеріальні цінності
8 | Оплата рахунків за отримані послуги підрядчиків за виконання капітальних робіт
9 | Погашення кредиторської заборгованості
10 | Погашення термінових позичок банку
11 | Погашення прострочених позичок банку
12 | Погашення довгострокових позичок банку
13 | Сплата відсотків за кредит
14 | Авансові платежі
15 | Орендна плата
16 | Платежі за векселями
17 | Виплата дивідендів
18 | Інші видатки
Усього видатки
Перевищення надходжень над видатками
Перевищення видатків над надходженнями
Залишок коштів на початок року
Залишок коштів на кінець року
У платіжному календарі фіксуються всі види грошових платежів та надходжень підприємств незалежно від їх джерел та напрямків використання, тобто показаний увесь грошовий оборот за певний
проміжок планового періоду.
Платіжний календар дає можливість фінансовим службам під-приємства забезпечити оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксувати поточні зміни платоспроможності підприємства. Він уможливлює спостережен-ня за станом оборотних коштів та вказує на необхідність викорис-тання позикових та залучених коштів у плановому періоді.
Важливе місце в оперативній фінансовій роботі підприємства за-ймає своєчасне погашення кредиторської, а також своєчасне стяг-нення дебіторської заборгованості.
На підприємстві має бути організований повсякденний оператив-ний контроль за платежами та надходженням матеріальних ціннос-тей, виконанням фінансових зобов'язань перед бюджетом, позабюд-жетними фондами, банками. Необхідно періодично перевіряти дебі-торську заборгованість за даними бухгалтерського обліку та звітно-сті, інвентаризації.
Дебіторська заборгованість, утворена в межах узгодженого сто-ронами строку оплати, є нормальним явищем у фінансово-госпо-дарській діяльності. Дебіторська заборгованість, яка перевищує по-годжені строки платежів, знижує платоспроможність підприємств. Саме тому необхідно ретельно аналізувати стан заборгованості ко-жного суб'єкта господарювання за такими статтями: розрахунки з покупцями, з підзвітними особами, з іншими дебіторами; векселі одержані; аванси видані; бюджетні платежі, платежі із соціального страхування, з оплати праці. При цьому слід ураховувати реальні умови, а тому доцільно розглянути:*
який відсоток неповернення дебіторської заборгованості при-падає на одного або кількох головних боржників;*
імовірність погашення дебіторської заборгованості, строки її виникнення, а також питому вагу простроченої заборгованості;*
питому вагу векселів у загальному обсязі дебіторської заборго-ваності.
Кредиторська заборгованість у складі залучених засобів займає важливе місце. Якщо кредиторська заборгованість підприємства ви-никає в процесі господарських зв'язків з іншими господарськими суб'єктами в межах нормального документообігу та встановлених форм розрахунків, то вона не суперечить чинному законодавству і не може справити негативного впливу на фінансовий стан інших суб'єктів господарювання. Якщо