Наступним етапом є складання оборотної відомості на основі головної книги [додаток И]. Оборотна відомість служить для контролю за правильністю розноски операцій на рахунках обліку, виведення оборотів і сальдо на кінець періоду. Якщо збігаються суми дебетового і кредитового сальдо та оборотів, це свідчить про правильність ведення обліку з формального боку. Лише після складання оборотних відомостей можна заповнювати бухгалтерський баланс методом переносу залишків за рахунками на відповідні статті балансу[додатки А та И].

Таблиця 3. Інформація для заповнення статей балансу.

Назва статті | Код статті | Інформація для заповнення статті

Актив

І. Необоротні активи.

Незавершене будівництво | 020 | рахунок 151  

Основні засоби

залишкова вартість | 030 | рядок 031-03  

первісна вартість | 031  | рахунки 10, 11 

знос | 032  | рахунки 131, 132 

Довгострокові фінансові інвестиції | 040  | рахунок 141 

Інші необоротні активи | 070  | рахунки 18, 19, 152-155, 

Усього за розділом І | 080  | статті 020+030+040+070  

Оборотні активи

Виробничі запаси | 100  | рахунки 20, 22, 25. 

Готова продукція | 130  | рахунки 26, 27, 281-283. 

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість | 160  | статті 161-162 

первісна вартість | 161  | рахунок 36 

резерв сумнівних боргів | 162  | рахунок 38 

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | 170  | рахунки Дт 641, 642. 

Інша поточна дебіторська заборгованість | 210  | рахунок 37 

Поточні фінансові інвестиції | 220  | рахунок 352 

Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті | 230  | рахунки 30, 311, 313, 331,333,351. 

в іноземній валюті | 240  | рахунки 302, 312, 314, 332, 334, 351. 

Інші оборотні активи | 250  | визначаються підприємством 

Усього за розділом ІІ | 260 | статті 100+130+160+

170+210+220+ 230+240+250 

ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 270  | рахунок 39 

Баланс | 280 | статті 080+260+270

Пасив  

І. Власний капітал

Статутний капітал | 300 | рахунок 40 

Додатковий капітал | 320  | рахунок 41 

Резервний капітал | 340  | рахунок 43 

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350  | рахунок 44 

Неоплачений капітал | 360  | рахунок 46

Усього за розділом І | 380 | статті 300+320+340+350+

360

ІІ. Забезпечення майбутніх витрат і платежів | 430 | рахунки 47, 48.

ІІІ. Довгострокові зобов’язання | 480 | рахунки 50, 51, 52, 53, 54, 55.

IV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків | 500 | рахунки 601-604

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 510 | рахунок 61

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | рахунок 63

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з бюджетом | 550 | рахунок 64

зі страхування | 570 | рахунок 65

з оплати праці | 580 | рахунок 66

Інші поточні зобов'язання | 610 | рахунки 605, 606, 684, 685.

єУсього за розділом IV | 620 | статті 500+510+530+550+570+

580+610.

V. Доходи майбутніх періодів | 630 | рахунок 69

Баланс | 640 | статті 380+430+480+620+630

Отже, Баланс є основним фінансовим звітом підприємства та служить для аналізу структури активів, зміни окремих статей (зменшення чи збільшення за відповідний період), зобов’язань і власного капіталу.

4. Зміст, структура та порядок складання Звіту про фінансові результати

Форма і зміст звіту про фінансові результати визначені Положенням (стан-дартом) бухгалтерського обліку 3 (далі — П(С)БО 3) "Звіт про фінансові ре-зультати". За П(С)БО 1, звіт про фінансові результати — це звіт про доходи, витрати і фінансові ре-зультати підприємства. Зазначені вимоги стосуються підприємств, організацій, установ і інших юридичних осіб (далі підприємств) усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ). Малі підприємства скла-датимуть такий звіт за спрощеною формою, що є додатком до Положення (стандарту) 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва" [додаток Б].

Основним показником ефективності господарювання вважається прибуток. Ефективність роботи підприємства означає спроможність підприємства генерувати прибуток, який означає перевищення сукупних доходів над сукупними витратами за певний період.

Прибуток від господарської діяльності підприємства обчислюється, як різниця між виручкою від реалізацією продукції (без ПДВ) і витратами на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг).

Згідно з П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати": Витрати - зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

Доходи - збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Загальні критерії ж визнання статей у фінансових звітах — ймовірність збільшення або зменшення майбутніх економічних вигод, пов'язаних з цією стат-тею, та можливість достовірного визначення оцінки статті — встановлені П(С)БО 1. П(С)БО 25 деталізує ці критерії стосовно доходу і витрат на малому підприємстві.

Дохід повинен відображатись у звіті про фінансові результати, коли внаслідок господарської операції збільшуються економічні вигоди у вигляді надходження активів або зменшуються зобов'язання, що призводить до зростання власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків власників).

Витрати визнаються у звіті про фінансові результати на момент зменшення активу або збільшення зобов'язання, які призводять до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власникам) за умови, що оцінка витрат може бути достовірно визначена; на основі систематичного та раціонального їх розподілу (наприклад у вигляді амортизації) протягом тих звітних періодів, коли надходять відповідні економічні вигоди, пов'язані з використанням відповідного активу; негайно, якщо економічні вигоди не відповідають або перестають відповідати визнанню їх як активу балансу.

Доходи і витрати включаються до складу звіту про фінансові результати на підставі принципів нарахування та відповідності. Тому доходи і витрати визнаються, коли