У процесі використання оборотних засобів роздрібними торговими підприємствами і організаціями велике значення мають джерела їх утворення. Передусім визначимо склад джерел. Це власні і прирівняні до них оборотні засоби, кредиторська заборгованість, кредити банку.

Власні і прирівняні до них оборотні засоби підприємств і організацій утворюються так. У момент свого створення підприємство утворює певний статутний фонд, джерела якого залежать від форми власності підприємства. Одну частину засобів статутного фонду складають власні оборотні засоби, іншу – основні засоби. У процесі функціонування торгового підприємства власні оборотні засобів збільшуються. Приріст власних оборотних засобів фінансується за рахунок прибутку.

Засобами, прирівняними до власних, є стійкі пасиви. Їх особливість полягає в тому, що вони не належать підприємству, але постійно знаходяться в його обороті. Утворяться стійкі пасиви внаслідок особливостей побудови фінансових взаємовідносин між підприємством і його працівниками, між окремими підприємствами. До стійких пасивів в роздрібній торгівлі відносяться: мінімальна перехідна заборгованість по заробітній платі і відрахуванням на соціальне страхування, мінімальна заборгованість резерву майбутніх платежів, мінімальна заборгованість по авансових платежах, приріст тимчасово вільних засобів фондів економічного стимулювання, амортизаційні відрахування, призначена на капітальний ремонт, що виконується господарським способом, а також прибуток в розмірі 8,3 % приросту нормативу по товарних запасах.

Можливість використання як джерело фінансування оборотних засобів мінімальної перехідної заборгованості по заробітній платі зумовлена тим, що час виплати і час нарахування заробітної плати не співпадають. Наприклад, якщо заробітна плата виплачується 20-го числа за першу половину місяця і 5-го числа за другу, а нараховується 1-го і 16-го числа, то розрив між нарахуванням і виплатою становитиме чотири дні (5-1 або 20-16).

Мінімальна заборгованість по заробітній платі обчислюється так [7, С. 186]:

,

де Зз – мінімальна заборгованість по заробітній платі, тис. грн.;

Фз – квартальний фонд заробітної плати, тис. грн.;

Дв дата видачі заробітної плати;

Дн – дата нарахування заробітної плати.

Для обчислення заборгованості в розрахунок приймається, як правило, фонд заробітної плати IV кварталу, оскільки при нормуванні оборотних засобів враховуються показники IV кварталу, в якому об'єм товарообороту завжди більше. Джерелом фінансування оборотних засобів є приріст заборгованості в періоді, що планується в порівнянні з поточним.

Мінімальна заборгованість по відрахуваннях на соціальне страхування визначається у встановленому проценті від величини стійких пасивів по заробітній платі.

Мінімальний залишок резерву майбутніх платежів утвориться внаслідок щомісячного резервування деяких витрат для рівномірного включення у витрати обігу. Використання цих засобів носить одноразовий характер. Сюди входить резервування заробітної плати за час відпустки працівників; утворення резерву на поточний ремонт; резерву на природний спад товарів; резерву на сплату процентів банку за користування кредитом; резерву майбутніх витрат на капітальний ремонт орендованих основних фондів, що виконується за рахунок коштів орендаря. Мінімальна заборгованість резерву майбутніх платежів в частині резервування заробітної плати за час відпустки працівників розраховується за формулою [7, С. 186]

де Зпп – мінімальна заборгованість резерву майбутніх платежів в році, що планується, тис. грн.;

Зо – мінімальна заборгованість резерву майбутніх платежів звітного року, тис. грн.;

Фпл і Фзв – фонд заробітної плати в і звітному році, і що планується, тис. грн.

Заборгованість по авансових платежах виникає при реалізації автомашин і інших товарів, прийнятих на комісію. Як джерело фінансування власних оборотних засобів враховується мінімальна заборгованість по авансах, прийнята в покриття власних оборотних засобів в звітному році і скоректована відповідно до зростання об'єму реалізації в році, що планується. Розрахунок ведеться по формулі [7, С. 186]

,

де За і Зо – мінімальна заборгованість по авансових платежах в звітному році, і що планується відповідно, тис. грн.;

Тп і То – об'єм реалізації товарів, прийнятих на комісію в і звітному році, що планується відповідно, тис. грн.

Утворення тимчасово вільних засобів фонду економічного стимулювання зумовлене розривом у часі між систематичними відрахуваннями в ці фонди, що проводяться з прибутку, і їх використанням. Так, преміювання працівників ведеться по підсумках роботи за місяць, квартал або рік. У забезпечення власних оборотних засобів приймається приріст тимчасово вільних засобів фондів економічного стимулювання в році, що планується в порівнянні із звітним.

Одним з джерел формування власних оборотних засобів виступає кредиторська заборгованість. Вона означає використання в господарсько-фінансовій діяльності засобів, що не належать торговому підприємству, але по яких-небудь причинах що виявилися в його обороті. Кредиторська заборгованість, так само як і дебіторська, може виникнути по об'єктивних причинах і не бути ознакою нестійкого фінансового становища підприємства і організації. Така заборгованість вважається нормальною. Будь-яка нормальна заборгованість переходить в прострочену, якщо вона вчасно не погашена. Тому систематичний контроль за коливанням кредиторської заборгованості є важливою функцією фінансової служби.

Кредиторська заборгованість в переважній більшості випадків виникає при розрахунках з постачальниками. Вона включає:

Отже. обігові активи торговельного підприємства – це сукупність матеріальних та грошових цінностей (економічних ресурсів) підприємства, що знаходяться в постійному кругообороті, змінюють свою матеріальну форму