2 | паливо | 36750 | 12,2% | 30210 | 9,3%

3 | незавершене ви-робництво | 7950 | 2,6% | 7130 | 2,2%

4 | готова продукція на складі | 118750 | 39,5% | 110500 | 33,9%

5 | продукція відвантажена, але не сплачена у строк | 50700 | 16,9% | 40180 | 12,3%

6 | грошові кошти | 26480 | 8,8% | 20600 | 6,3%

7 | дебітор-ська заборгованість | 19480 | 6,5% | 18630 | 5,7%

8 | допоміжні матеріали | 19720 | 6,6% | 16100 | 4,9%

9 | розрахунки майбутніх періодів | 3160 | 1,1% | 2420 | 0,7%

10 | запасні частини | 9740 | 3,2% | 9710 | 3,0% 

cума | 300752 | 100,0% | 326280 | 100,0%

2.2.Визначення середньорічного залишку оборотних коштів.

У діяльності підприємства використовують такі терміни як залишок обігових засобів на початок першого кварталу і залишок грошових засобів на кінець року, а також інтервальні показниками, якими є середні за звітний період залишки обігових засобів (за квартал, за місяць, рік).

Середній залишок обігових засобів за місяць визначається як півсума залишків на початок і кінець місяця:

(грн.), (2.2)

де – залишок обігових засобів на початок місяця,–

залишок обігових засобів на кінець місяця.

Середній залишок обігових засобів за квартал визначається як середньоарифметичне середніх залишків за 3 місяці:

(грн.) (2.3)

Середній залишок обігових засобів за рік визначається як середньоарифметичне середніх залишків за квартал:

(грн.) (2.4)

Для розрахунку інтервальних показників можна використовувати формулу середньої хронологічної:

(грн.), (2.5)

де – середній залишок обігових засобів за певний період;–

величина обігових засобів на початок кожного місяця (кварталу) розрахункового періоду, грн.;–

величина обігових засобів на початок першого місяця (кварталу) наступного періоду, грн.;

п – загальна кількість місяців (кварталів).

Практичне завдання

На основі вихідних даних (див. таблиця 2.1. "Вихідні дані для визначення структури, середньорічної вартості і показників використання обігових засобів") визначимо середній річний залишок оборотних засобів у звітному році, записавши отримані результати у вигляді таблиці (див. таблиця 2.3. "Середні квартальні залишки обігових засобів у звітному році").

Таблиця 2.3 Середні квартальні залишки обігових засобів у звітному році

Звітна дата

На початок звітного року | 300752

На кінець першого кварталу | 314440

На кінець другого кварталу | 265547

На кінець третього кварталу | 224050

На кінець четвертого кварталу | 326280

Розрахуємо середній залишок оборотних засобів за рік, використовуючи формулу (2.5), тобто:

(грн.)

2.3. Розрахунок показників, які характеризують ефективність використання оборотних коштів. Розрахунок розміру вивільнення (додаткового залучення) оборотних коштів у звітному році порівняно до базового року.

Ефективність використання оборотних коштів на підприємстві характеризується швидкістю їх обороту (оборотність). Чим менше оборотні кошти затримуються на окремих стадіях, тим швидше завершується їх кругообіг. Таким чином, показники, що характеризують швидкість оборотності оборотних коштів, і є показниками ефективності їх використання.

Ефективність використання оборотних коштів характеризуються такими показниками:

коефіцієнт оборотності;

коефіцієнт завантаження;

тривалість одного обороту (швидкість обороту).

1. Коефіцієнт оборотності визначається діленням вартості реалізованої продукції, робіт, послуг за діючими оптовими цінами за певний період на середній залишок обігових засобів за той самий період. Коефіцієнт оборотності показує, скільки оборотів здійснили оборотні кошти за певний період, і розраховується за формулою:

(грн./грн.), (2.6)

де – коефіцієнт оборотності, оборотів;–

вартість реалізованої продукції, грн.;–

середній залишок оборотних коштів, грн.

2. Коефіцієнт завантаженості обігових засобів – це величина обернена коефіцієнту оборотності. Даний показник характеризує суму обігових засобів, витрачених на одну грошову одиницю (гривню) реалізованої продукції за певний період. Він визначається за формулою:

(грн./грн.) (2.7)

3. Тривалість одного обороту обігових засобів визначається діленням тривалості звітного періоду (Т = 360 днів, Т = 90 днів, Т = 30 днів) на коефіцієнт оборотності, тобто:

(днів) (2.8)

де – тривалість одного обороту, днів;

Т – кількість днів у періоді.

Тривалість обороту обігових засобів залежить від виду діяльності підприємства. Прискорення чи уповільнення швидкості обороту впливає на зміну потреби в оборотних засобах.

При порівнянні фактичних показників з плановими або за попередній період, виявляють зміни оборотності оборотних коштів. Таким чином визначають величину обігових засобів, умовно вивільнену із обороту внаслідок прискорення оборотності обігових засобів, або величину обігових засобів, додатково залучених в оборот внаслідок уповільнення оборотності обігових засобів.

Формула для розрахунку вивільнених чи залучених в оборот обігових засобів має наступний вигляд:

(грн.), (2.9)

де – розмір вивільнення (залучених) обігових засобів у звітному році по відношенню до базового;–

фактичний обсяг реалізованої продукції за аналізований період.–

тривалість обороту обігових засобів у базовому періоді.–

тривалість обороту обігових засобів у звітному періоді

– тривалість прийнятого до розрахунку періоду.

Практичне завдання

На основі вихідних даних (див. таблиця 1.5 "Вихідні дані для розрахунку показників, які характеризують ефективність використання основних виробничих фондів" та таблиця 2.1. "Вихідні дані для визначення структури, середньорічної вартості і показників використання обігових засобів") визначимо показники, які характеризують ефективність використання оборотних коштів та розрахуємо розмір вивільнення оборотних коштів у звітному році порівняно до базового.

1. Визначимо показники, які характеризують ефективність використання оборотних коштів

1.1. Розрахуємо коефіцієнт оборотності оборотних коштів у звітному та базовому періоді, використовуючи формулу (2.6).

(грн./грн.) (грн./грн.)

1.2. Розрахуємо коефіцієнт завантаженості оборотних коштів у звітному та базовому періоді, використовуючи формулу (2.7).

(грн./грн.) (грн./грн.)

1.3. Розрахуємо тривалість одного обороту оборотних коштів у звітному та базовому періоді, використовуючи формулу (2.8).

(днів) (днів)

2. Розрахуємо суму вивільнених оборотних коштів, використовуючи формулу:

, (2.10)

де – розмір вивільнення (залучених) обігових засобів у звітному році по відношенню до базового;–

фактичний обсяг реалізованої продукції за аналізований період.–

тривалість обороту обігових засобів у базовому періоді.–

тривалість обороту обігових засобів у звітному періоді

– тривалість прийнятого до розрахунку періоду.

Отже, маємо наступне:

(грн.),

Під час визначення показників, які характеризують