У зв'язку з цим ліквідні і неліквідні цінні папери розрізняються по вартості. Для будь-якого інвестора, крім інших критеріїв оцінки конкретних цінних паперів, велике значення має наявність можливості продати ці цінні папери в потрібний йому момент. Чим більше така можливість, тим краще інвестору. Він може в будь-який момент одержати гроші від продажу цінних паперів і вжити їх за своїм розсудом. За такий привілей інвестору приходиться платити. Тому ліквідні цінні папери звичайно є менш дохідними для нього.

Таким чином, вартість цінних паперів знаходиться стосовно ліквідності в зворотному взаємозв'язку. Чим більш ліквідними є визначені цінні папери, тим меншою є їхня вартість.

Відповідно до вимог податкового законодавства платник податку має забезпечити окремий облік операцій з цінними паперами і деривативами.

Випуск акціонерним товариством акцій у межах статутного фонду відображається по обліку записом по дебету рахунка 75 "Розрахунки з учасниками" і кредиту рахунка 85 "Статутний фонд".

Надходження від учасників у грошовій і натуральній формах як оплата за придбані акції відображається записом по дебету рахунків, на яких обліковуються грошові та матеріальні цінності, та кредиту рахунка 75 "Розрахунки з учасниками".

Викуп акцій в акціонерів відображається записом по дебету рахунка 56 "Iнші грошові кошти" і кредиту рахунків по обліку грошових коштів.

Продаж викуплених акцій відображається за ціною реалізації по дебету рахунка грошових коштів та кредиту рахунка 46 "Реалізація" і водночас робиться запис по дебету рахунка 46 "Реалізація" і кредиту рахунка 56 "Iнші грошові кошти" на балансову вартість реалізованих акцій.

За рішенням акціонерного товариства, викуплені акції можуть бути анульовані, в такому разі робиться запис по дебету рахунка 85 "Статутний фонд" і кредиту рахунка 56 "Iнші грошові кошти".

Придбання акцій інших підприємств, а також облігацій і казначейських зобов'язань відображається по дебету рахунка 58 "Фінансові вкладення" і кредиту рахунків по обліку грошових коштів за цінами придбання з одночасним відображенням використання джерел такого придбання.

Придбані облігації і подібні до них (аналогічні) цінні папери (казначейські зобов'язання), ощадні (депозитні сертифікати), що підтверджують зобов'язання повернути номінальну вартість у передбачений у цінному папері термін та право на одержання фіксованого відсотка (доходу), зараховуються на рахунок 58 "Фінансові вкладення" за вартістю придбання.

У випадках перевищення вартості придбання облігацій та аналогічних цінних паперів над їхньою номінальною вартістю при кожному нарахуванні належного по них доходу (відсотків) списується частина різниці між купівельною та номінальною вартістю, визначеною залежно від періодичності доходу.

При цьому на суму доходу, який належить одержати по облігаціях і аналогічних цінних паперах, дебетується рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" і кредитується рахунок 80 "Прибутки і збитки" з одночасними записами належної до списання суми різниці між купівельною та номінальною вартістю по дебету рахунка 80 і кредиту рахунка 58.

Якщо вартість придбання облігацій і аналогічних цінних паперів нижча від їхньої номінальної вартості, то кожного разу при нарахуванні належного по них доходу (відсотка) провадиться відображення донарахованої частини різниці між номінальною вартістю і вартістю придбання по дебету рахунка 58 і кредиту рахунка 80.

Донарахування (списання) різниці провадиться в такому порядку, щоб на час погашення облігацій і аналогічних цінних паперів їхня вартість на рахунку 58 дорівнювала номінальній вартості.

Платник податку має право здійснювати операції з цінними паперами лише за наявності спеціального дозволу (ліцензії), якщо такі операції за календарний рік перевищують 10000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Продаж акцій, облігацій, казначейських зобов'язань відображається по обліку записами по дебету рахунків по обліку грошових коштів і кредиту рахунка 46 "Реалізація" за продажною вартістю з одночасним записом по дебету рахунка 46 та кредиту рахунка 58 за купівельною вартістю.

Бухгалтерський облік вексельного обігу регулюється листом Міністерства фінансів України від 12.08.92 р. №18-4116. Одержання векселя від покупця за відчужену (реалізовану) продукцію (товари, роботи, послуги) відображається записом по дебету рахунка 59 "Векселі одержані" та кредиту рахунка 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками".

При погашенні векселя дебетується рахунок 51 "Розрахунковий рахунок" і кредитується рахунок 59.

Видача векселя на суму отриманих товарів (робіт, послуг) відображається по дебету рахунка 60 "Розрахунки з постачальниками" і кредиту рахунка 66 "Векселі видані".

Суму витрат у вигляді договірного відсотка за відстрочку платежу векселедавець відображає по дебету рахунків 26, 44 та кредиту рахунка 66.

Погашення заборгованості, забезпеченої виданими векселями, відображається по дебету рахунка 66 і кредиту рахунка 51.

При здійсненні дисконтних операцій (продаж векселів векселедержателем) записи на суму проданих векселів проводяться по кредиту рахунка 59 "Векселі одержані" в кореспонденції з рахунком 51 "Розрахунковий рахунок" на суму, одержану за проданий вексель, і рахунком 80 "Прибутки і збитки" на суму дисконту.

Придбані за оплату векселі відображаються покупцем за вартістю придбання по дебету рахунка 58 "Фінансові вкладення" та кредиту рахунка 51 "Розрахунковий рахунок".

Продаж таких векселів відображається у зворотному порядку із зарахуванням різниці між вартістю продажу і вартістю придбання векселів до складу фінансових результатів.

Схема бухгалтерських проведень по операціях з акціями та векселями наводиться в табл.

Відповідальність за правопорушення на ринку цінних паперів

Зміст правопорушення | Фінансові санкції для юридичних осіб | Фінансові санкції для громадян чи посадових осіб

Випуск в обіг та розміщення цінних паперів незареєстрованих відповідно до чинного законодавства | до 10.000 н.м.д.г. або в розмірі до 150% прибутку (надходжень), одержаних в результаті цих дій | від 50 до 100 н.м.д.г.

Діяльність на ринку цінних паперів без спеціального дозволу (ліцензії) | до 5.000 н.м.д.г. | від 20 до 50 н.м.д.г.

Ненадання, несвоєчасне надання або надання