Продовження таблиці доходів і витрат

Показатели | 2002 |

2003 |

2004 |

2005 |

2006

фотознімки | Об’єм продаж, тис. шт | 407,67 | 1363,37 | 2003,31 | 2629,35 | 3246,11

ціна, грн | 0,74 | 0,71 | 0,65 | 0,62 | 0,60

витрати, грн/шт | 0,65 | 0,44 | 0,42 | 0,42 | 0,42

ПДВ, грн/шт | 0,09 | 0,07 | 0,06 | 0,06 | 0,05

фотоапарати | Об’єм продаж, тис. шт | 0,59 | 1,98 | 2,91 | 3,83 | 4,72

ціна, грн | 122,00 | 122,00 | 122,00 | 122,00 | 122,00

витрати, грн/шт | 112,91 | 110,99 | 110,85 | 110,71 | 110,68

ПДВ, грн/шт | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00

фотоплівки | Об’єм продаж, тис. шт | 11,32 | 37,87 | 55,65 | 73,04 | 90,17

ціна, грн | 10,80 | 10,80 | 10,80 | 10,80 | 10,80

витрати, грн/шт | 8,41 | 8,01 | 7,98 | 7,95 | 7,94

ПДВ, грн/шт | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00

інші послуги | Об’єм продаж, тис. шт | 81,53 | 272,67 | 400,66 | 525,87 | 649,22

ціна, грн | 4,8 | 4,00 | 3,90 | 3,80 | 3,70

витрати, грн/шт | 0,45 | 1,81 | 1,56 | 1,43 | 1,34

ПДВ, грн/шт | 0,09 | 0,76 | 0,76 | 0,76 | 0,76

зведені показники | виручка від реалізації, тис грн | 907,47 | 2825,19 | 3821,26 | 4883,93 | 5899,70

витрати, тис. грн | 732,29 | 1621,16 | 2225,00 | 2852,17 | 3462,05

ПДВ, тис. грн | 121,63 | 386,32 | 547,63 | 705,61 | 860,31

прибуток, тис. грн | 53,55 | 817,71 | 1048,63 | 1326,14 | 1577,34

Загальну рентабульність визначаємо за формулою:

Р = Балансовий прибуток / ВОФ + Вартість оборотних коштів х 100

Таблиця 6.2.

Визначення рівня загальної рентабельності.

Показники | роки

2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006

балансовий прибуток, тис.грн. | 53,55 | 817,71 | 1048,63 | 1326,14 | 1577,34

середньорічна вартість ОВФ та оборотних засобів, тис.грн. | 318,00 | 340,88 | 413,07 | 332,69 | 351,42

рівень загальної рентабельності | 16,84 | 239,88 | 253,86 | 398,61 | 448,85

Високі показники рентабельності активів фірми досягаються за рахунок використання устаткування на умовах фінансового лізингу, платежі по якому відносяться на витрати. Однак, навіть з урахуванням наявності на балансі друкованої машини і виплати відсотків за кредит (у випадку придбання машини з використанням кредиту банку) у розмірі 40% річних рентабельність активів склала б у перший рік реалізації проекту – 6,94%, а до 2006 року – близько 120%.

Таблиця 6.3.

План розподілу прибутку.

Показники, тис.грн | нормативи відрахувань та ставки податків, % | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006

балансовій прибуток, тис.грн. | Х | 53,55 | 817,71 | 1048,63 | 1326,14 | 1558,51

податок на прибуток | 30 | 16,06 | 245,31 | 314,59 | 397,84 | 467,55

оплата торгового патенту | 0,44 | 0,44 | 0,88 | 1,32 | 1,32

прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства | Х | 37,04 | 571,96 | 733,16 | 926,98 | 1089,64

відрахування в резервний фонд підприємства | 5 | 1,85 | 28,60 | 36,66 | 46,35 | 54,48

відрахування в фонд розвитку підприємства:

з прибутку | 50 | 18,52 | 285,98 | 366,58 | 463,49 | 544,82

амортизаційні відрахування | 90 | 20,25 | 20,25 | 28,91 | 41,89 | 64,26

відрахування в фонд соціального розвитку | 20 | 7,41 | 114,39 | 146,63 | 185,40 | 217,93

відрахування в фонд матеріального стимулювання | 25 | 9,26 | 142,99 | 183,29 | 231,75 | 272,41

6.1. Визначення точки беззбитковості

Рівень беззбитковості по кожному виду продукції визначався, виходячи з найменшого рівня цін без податку на додаткову вартість за формулою:

Q=F/(P-V), де

Q – точка беззбитковості, P – ціна реалізації, F – величина постійних витрат, V – величина змінних витрат на одиницю продукції.

У зв'язку з тим, що при наявності декількох видів продукції, що випускається, на підприємстві розділити витрати на постійні і перемінні дуже складно, то за постійні витрати був прийнятий найбільший планований рівень накладних витрат, розподілений по видах продукції відповідно до частки основної заробітної плати в загальному фонді заробітної плати в 1 році. Саме такий підхід дозволяє визначити скільки продукції кожного виду необхідно продати для досягнення беззбитковості фірми. Також був використаний традиційний підхід при визначенні крапки беззбитковості в умовах випуску/продажу декількох видів виробів – визначення крапки беззбитковості на одну гривню товарної продукції.

Для фотознімків беззбитковим рівнем виробництва є обсяг у 651,3 тис. фотознімків у рік, що складає приблизно 1784 фотознімків у день. Цей рівень досягається при середньому варіанті на третій квартал, при мінімальному рівні попиту – на другий рік. Причому, скорочення накладних витрат (скорочення витрат на маркетинг і на утримання адміністративно-управлінського персоналу) не дає ефекту, тому що велику частину накладних витрат (60%) займають лізингові виплати за устаткування. Однак, варто взяти до уваги, що при розрахунку використовувалася мінімальна ціна за один фотознімок – 0,60 грн., у той час як у перший рік роботи планується встановлення ціни в середньому на рівні 0,77 грн. за фотознімок. При даній ціні беззбитковість підприємства досягається при обсязі виробництва 309,8 тис. фотознімків у рік (848 фотознімків у день). У