Однак, якщо до закону будуть внесені зміни і доповнення цей порядок

може бути змінений. І тоді платник податків – юридична особа буде

сплачувати податок на прибуток за свої філії, відділення та інші

відокремлені підрозділи до бюджетів територіальних громад за місцевим

знаходженням таких відокремлених підрозділів, а суму податку розрахувати,

виходячи із сум валових витрат кожного відокремленого підрозділу у звітному

періоді.

Без ПДВ і акцизу.

Відповідно до підпункту 5.3.3 статті 5 Закону до складу валових

витрат не включаються витрати на сплату податку на додану вартість,

включеного в ціну товарів (робіт, послуг), які придбалися платником податку

для виробничого або невиробничого використання. Отже, і в Декларації суми

валових витрат будуть відображатися без ПДВ.

Однак у тих платників податку на прибуток, які не зареєстровані як

платники ПДВ, до складу валових витрат (відповідно до того ж підпункту

5.3.3 статті 5 Закону) будуть включатися суми податку на додану вартість,

сплачені у складі ціни придбання товарів (робіт, послуг), включається до

складу валових витрат. Але в Декларації суми валових витрат будуть

відображатися без ПДВ. А суми ПДВ, сплачені у складі ціни придбання товарів

(робіт, послуг), згідно з пунктом 4.14 Порядку № 6 будуть відображатися

окремо в рядку 18 Декларації.

Якщо ж платник податку на прибуток, зареєстрований як платник ПДВ,

але здійснює операції, які не є об(єктом обкладання ПДВ або звільнення від

ПДВ, то суми податку на додану вартість, сплачені ним у складі ціни

придбання товарів (робіт, послуг), будуть відображатися в загальній сумі

валових витрат у відповідному рядку додатку Ж або іншого додатка.

Наприклад, підприємство, що видає газету (а ця операція звільнена від ПДВ),

придбало папір. Вартість паперу разом із сумою ПДВ включається до складу

валових витрат підприємства і відображається в рядку 1 додатка Ж.

Що ж стосується валового доходу, то згідно з пунктом 4.1.1 і 4.2.1

статті 4 Закону суми акцизного збору і ПДВ спочатку включаються у валовий

дохід у складі загальних доходів від реалізації товарів (робіт, послуг), а

потім виключається з нього. Порядком № 6 передбачений спрощений варіант.

Згідно з підпунктом 3.1.1 Порядку № 6 реалізації товарів (робіт, послуг0

відображається без сум акцизного збору і ПДВ.

Не за фактом – за розрахунком.

Більшість показників у Декларації і додатках є фактичними даними,

відображеними у первинних бухгалтерських документах. Разом з тим є цілий

ряд показників, які будуть вноситись до Декларації на підставі розрахунків.

Можна виділити три групи таких показників:

- розрахунки сум, які включаються до складу валових витрат з урахуванням

процентних обмежень (група 1);

- розрахунки, результати яких відображаються як у податковому, так і в

бухгалтерському обліку (група 2);

- розрахунки, які виконуються спеціально для цілей оподаткування (група 3).

Особливість показників цієї групи полягає в тому, що вони можуть

відрізнятися від фактичних, і це буде відображатися в податковому, і не

буде відображатися в бухгалтерському обліку.

До показників 1-ї групи належать (при включенні до складу валових

витрат):

. суми коштів або вартість майна, добровільно перерахованих (переданих)

до Державного бюджету України, бюджетів територіальних громад або

неприбутковим організаціям у розмірі, що не перевищує 4%

оподаткованого прибутку звітного періоду (підпункт 5.2.2 статті 5

Закону, рядок 15 основної форми Декларації);

. суми коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських об(єднань

осіб, які постраждали в наслідок Чорнобильської катастрофи, цим

об(єднанням для здійснення благодійної діяльності у розмірі, що не

перевищує 10% оподаткованого прибутку звітного періоду (підпункт 5.2.3

статті 5 Закону, рядок 16 основної форми Декларації);