величини витрат, обсягу та ціни реалізації на прибуток підприємства; оптимальна структура витрат тощо.
Аналіз взаємозв’язку “витрати-обсяг-прибуток” побудований на підставі розподілу витрат на змінні та постійні, а також розрахунку точки беззбитковості, що визначає критичний обсяг реалізації.
Для визначення суми умовно-постійних та умовно-змінних витрат застосовуються різноманітні способи: прямого розрахунку, графічний, алгебраїчний, кореляційно-регресійний тощо.
Як зазначалося вище, аналіз взаємозв’язку “витрати-обсяг-прибуток” використовуються для розрахунку точки беззбитковості.
Точка беззбитковості (ТБ) – рівень фізичного обсягу продажу протягом досліджуваного періоду, при якому виручка від реалізації продукції (чистий дохід) співпадає з витратами виробництва, а прибуток відповідно дорівнює нулю.
Точка беззбитковості може бути виражена в натуральних одиницях (кількості продукції) (ТБнат.од.), грошових одиницях (ТБгр..од.) або у відсотках до нормальної потужності. Визначальним при виборі показників є специфіка галузі.
Точка беззбитковості розраховується двома способами: алгебраїчним та графічним.
Алгебраїчний спосіб розрахунку точки беззбитковості.
Точка беззбитковості у грошових одиницях може бути виведена з рівняння:
ЧД=ВЗ+ВП+П, (1.2)
Де ЧД – чистий дохід від реалізації; ВЗ і ВП - змінні і постійні витрати; П – прибуток.
Оскільки прибуток у точці беззбитковості дорівнює нулю, то відповідно:
ЧД=ВЗ+ВП=ТБгр.од. (1.3)
Якщо чистий дохід представити як добуток ціни одиниці продукції (Ц) на кількість одиниць реалізованої продукції (ОР), а загальну суму змінних витрат як добуток змінних витрат одиниці продукції (вЗО) на кількість одиниць реалізованої продукції, то:
Ц х ОР=ВЗО х ОР+ВП (1.4) (1.4)
Відповідно, обсяг реалізації в натуральних одиницях виміру, що забезпечує рівність чистого доходу і витрат дорівнює:
ОР= нат.од. (1.5) (1.5)
Оскільки знаменник означає маржинальний (граничний) дохід на одиницю реалізованої продукції, то:
ТБнат.од= (1.6)
де ДМ – маржинальний граничний дохід.
Необхідний обсяг реалізації в натуральних одиницях виміру (ОР нат.од.) задля отримання бажаного прибутку, розраховується за формулою:
ОР нат.од.= (1.7)
де ПБ - сума бажаного (необхідного) прибутку.
Графічний спосіб проведення аналізу взаємозв’язку “витрати-обсяг-прибуток”
Аналіз взаємозв’язку “витрати-обсяг-прибуток” може бути здійснений за допомогою графіка беззбитковості.
На графіку беззбитковості на осі абсцис відображають обсяг реалізації у грошових або у натуральних одиницях виміру, або відсоток використання виробничої потужності. На осі ординат відображають витрати (з розподілом їх на змінні та постійні) та дохід від реалізації.
Точка перетину лінії загальних витрат та лінії доходу від реалізації є точкою беззбитковості.
РОЗДІЛ 2
АНАЛІЗ СТАНУ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ
2.1 Характеристика фінансово – господарської діяльності ВАТ “Пресмаш”
Відкрите акціонерне товариство “Пресмаш” розташоване на вулиці Автоливмашівська, 1 в місті Івано – Франківську.
Засноване підприємство 23.10.74р. під назвою “Завод механічних пресів”. Був головним заводом ВО “Карпатпресмаш”.
Юридичний статус відкритого акціонерного товариства підприємство отримало в 1998 році.
Вищий керівний орган підприємства – Загальні збори акціонерів товариства. Організаційна структура управління ВАТ “Пресмаш” зображена на рис. 2.1.
Статутний фонд товариства складає 16249098 грн.
Основні власники підприємства :
юридичні особи – 21,9%;
фізичні особи – 42,08%, з них частка майна трудового колективу – 7,31%;
частка державного майна – 36,02%.
Загальна площа підприємства 11,23 га.
Підприємство займається виготовленням механічних пресів зусиллям від 250 до 10000 кН відкритого і закритого типів, простої і подвійної дії, призначених для різноманітних операцій холодної штамповки.
Основними матеріально – сировинними ресурсами, які використовуються в процесі виробництва є такі:
прокат чорних металів;
сировина кольорових металів;
литво.
Також в процесі виробництва використовуються комплектуючі та різні допоміжні матеріали.
Характеристика технологічного процесу
Основні етапи циклу випуску пресів – це операції з обробки та монтажу виробів з металу та деталей, доукомплектовки механічних пресів, яка здійснюється за схемою: металопрокат, литво та електрокомплектуючі доставляються на склади матеріалів. Звідти металопрокат поступає в зварювально – заготівельний цех на розкрій, який проводиться термічним способом. Після розкрою заготовки поступають на термообробку і дальше – у механічний цех для проведення операцій і доведення їх до вимог діючих стандартів. У складальний цех надходять деталі, які пройшли обробку у гальванічному цеху, та комплектуючі зі складу готової продукції. Тут і проводиться завершальна операція із складання механічних пресів. Готовий прес фарбують, здійснюють наладку та підгонку окремих деталей, після чого він поступає на склад готової продукції.
Окрім виготовлення пресів підприємство надає послуги з механічної обробки великогабаритних деталей.
Основними споживачами продукції являються машинобудівні підприємства. В 2002 році продукція збувалася в Україні, Росії та Польщі, а в 2003 році з’явилися й інші ринки збуту, зокрема в Білорусії та Югославії. Загалом за 25 років роботи реалізовано майже 9000 пресів, з них біля 500 штук експортовано в Австрію, Англію, Аргентину, Голландію, Італію, Канаду, США, Фінляндію, Францію, Швецію тощо.
Характеристика основних техніко-економічних показників роботи підприємства подана в табл.2.1.
Таблиця 2.1
Основні техніко-економічні показники роботи підприємства за 2002 – 2004 роки по ВАТ “Пресмаш”
Показники |
Один.
вимір. |
2002
рік |
2003
рік |
2004
рік | Відхилення
до 1-го року | Відхилення
до 2-го року
абсол.,тис. грн. | Віднос-не,% | абсол.
,тис. грн. | відносне,%
1.Обсяг реалізованої продукції (без ПДВ) | Тис. грн. |
1055 |
2617 |
2618 |
1563 |
248,15 |
1 |
100,04
2.Обсяг виробництва продукції (в порівняльних цінах без ПДВ) | Тис. грн. |
_ |
1231,6 |
1810,3 |
_ |
_ |
578,7 |
146,99
3.Обсяг виробництва(в діючих цінах без ПДВ) | Тис. грн. |
1443 |
1621,6 |
1761,8 |
318,8 |
122,09 |
140,2 |
108,65
4.Чисельність працюючих,всього
4.1Промислово-виробничого персоналу:
керівники
спеціалісти
службовці
робітники
4.2 Непромислово-виробничий персонал |
Чол.
Чол.
Чол.
Чол.
Чол.
Чол.
Чол. |
299
277
55
36
12
174
22 |
220
202
38
28
8
128
18 |
196
181
38
21
6
116
15 |
-103
-96
-17
-15
-6
-58
-7 |
65,55
65,34
69,09
58,33
50
66,67
68,18 |
-24
-21
0
-7
-2
-12
-3 |
89,09
89,6
100
75
75
90,63
83,33
5.Продуктивність праці 1-го працюючого ПВП | Тис. грн./чол |
5,21 |
8,03 |
9,73 |
4,52 |
186,76 |
1,7 |
121,17
6.Фонд оплати праці по підприємству | Тис. грн. |
660,4 |
766,4 |
1009,7 |
349,3 |
152,89 |
243,3 |
131,75
7.Середньомісячна заробітна плата 1-го працюючого |
Грн. |
184,06 |
294,09 |
429,29 |
245,23 |
233,23 |
180,2 |
172,34
8.Вартість ОВФ по підприємству | Тис. грн. | 34242 | 33251 | 32858 | -1384 | 95,96 | -393 | 98,82
9.Фондовіддача | Коеф. | 0,042 | 0,049