Для аналізу витрат за калькуляційними статтями використаємо зібрані дані та згрупуємо їх для аналізу в табл.2.4.

Таблиця 2.4

Аналіз собівартості промислової продукції ВАТ “Пресмаш” за статтями витрат, тис.грн.

Статті витрат | Собівар-тість промисло-вої продукції за планом | Фактично випущена промислова продукція | Економія (-), перевитрати(+) | Зміна витрат за рахунок зміни обсягу виробниц-тва

За плановою собівар-тістю | За фактич-ною собівар-тістю | У сумі

(4-3) | У %

(5:3* *100)

1.Витрати на сировину, основні та допоміжні матеріали |

1415 |

1539 |

1373 |

-166 |

-10,79 |

108,76

2.Витрати на куповані комплектуючі вироби,напівфабрикати,роботи і послуги виробничого характеру сторонніх підприємств |

242 |

256 |

232 |

-24 |

-9,38 |

105,79

3.Зворотні відходи (віднімаються) |

52 |

57 |

62 |

+5 |

+8,77 |

109,62

4.Основна і додаткова заробітна плата виробничих робітників |

159 |

170 |

196 |

+26 |

+15,29 |

106,92

5.Відрахування на соціальні потреби |

62 |

66 |

76 |

+10 |

+15,15 |

106,45

6.Витрати на утримання устаткування (ВУУ) |

380 |

410 |

158 |

-252 |

-61,46 |

107,89

7.Загальновиробничі витрати (ЗВВ) |

457 |

460 |

191 |

-269 |

-58,48 |

100,66

Виробнича собівартість | 2663 | 2844 | 2164 | -680 | -23,91 | 106,8

8.Адміністративні витрати (АВ) |

1320 |

1340 |

1154 |

-186 |

-13,88 |

101,52

9.Витрати на збут (ВЗ) | 212 | 230 | 282 | +52 | +22,61 | 108,49

10.Повнв собівартість

а)у тому числі прямі витрати

б)з них прямі матеріальні витрати | 4195

1886

1665 | 4414

2039

1803 | 3600

1880

1608 | -814

-159

-195 | -18,44

-7,8

-10,82 | 105,22

108,11

108,29

11.Прямі витрати на 1грн. обсягу промислової продукції, коп.,

з них матеріальні витрати, коп. |

1,16

1,03 |

1,16

1,02 |

1,07

0,91 |

-0,09

-0,11 |

-7,76

-10,78 |

100

99,03

За даними таблиці 2.4 можемо зробити висновок, що підприємство допустило економію зі собівартості продукції в сумі 814 тис.грн., що становить 18,44% планових витрат на виробництво всієї продукції.

Економію допущено за такими статтями: “Витрати на сировину, основні та допоміжні матеріали” (166 тис.грн.), “Витрати на куповані комплектуючі вироби” (24 тис. грн.), “Витрати на утримання устаткування” (252 тис.грн.), “Загальновиробничі витрати” (269 тис.грн.), “Адміністративні витрати” (186 тис.грн.). Тобто за всіма статтями, окрім статті “Основна і додаткова заробітна плата виробничих робітників”, статті “Відрахування на соціальні заходи” та “Зворотні відходи” допущено економію.

Оскільки в собівартості продукції значну питому вагу становлять прямі витрати, тобто такі, які прямо відносять на собівартість конкретних виробів, то дослідженню саме цих витрат слід приділити особливу увагу.

Насамперед вивчимо, які зміни відбулися в сумі прямих матеріальних витрат та їх питомій вазі в повній собівартості продукції (табл.2.5)

Таблиця 2.5

Аналіз прямих матеріальних витрат, тис.грн.

Показники | Фактично випущена продукція | Відхилення

За плановою собівар-тістю | За фактич-ною собівар-тістю |

У сумі

(3-2) | У %

(4:2*100)

1.Сировина, матеріали, паливо | 1604 | 1438 | -166 | -10,35

2.Куповані комплектуючі вироби | 256 | 232 | -24 | -9,38

3.Зворотні відходи (віднімаються) | 57 | 62 | +5 | +8,77

4.Усього прямих матеріальних витрат | 1803 | 1608 | -195 | -10,82

5.Повна собівартість продукції | 4414 | 3600 | -814 | -18,44

6.Питома вага прямих матеріальних витрат у повній собівартості продукції |

0,85 |

44,67 |

+3,82 |

Ї

Загальна сума прямих матеріальних витрат зменшилась на 195 тис.грн., що становить 10,82%. Частка цих витрат у повній собівартості продукції – 44,67%, що на 3,82% більше від плану. Отже попри те, що загальна сума матеріальних витрат зменшилась порівняно з планом – їхня питома вага в повній собівартості продукції зросла.Це було зумовлене суттєвим зменшенням повної собівартості, вплив на яке здійснили також ряд інших калькуляційних статтей (див. табл.2.4).

Тепер з’ясуємо, які зміни відбулися в сумі прямих трудових затрат та їх питомій вазі в повній собівартості продукції (табл.2.6)

Таблиця 2.6

Аналіз прямих трудових витрат, тис.грн.

Показники | Фактично випущена продукція | Відхилення

За плановою собівар-тістю | За фактичною собівар-тістю | У сумі

(3-2) | У %

(4:2*100)

1.Основна і додаткова заробітна плата виробничих робітників |

170 |

196 |

+26 |

+15,29

2.Відрахування на соціальні потреби | 66 | 76 | +10 | +15,15

3.Усього прямих трудових витрат | 236 | 272 | +36 | +15,25

4.Повна собівартість продукції | 4414 | 3600 | -814 | -18,44

5.Питома вага прямих матеріальних витрат у повній собівартості продукції |

5,35 |

7,56 |

+2,21 |

+41,31

Можна зробити висновок, що сума прямих трудових витрат збільшилася проти плану на 36 тис. грн., або на 15,25%, у тому числі основна і додаткова заробітна плата виробничих робітників на 26 тис. грн.,або 15,29%; відрахування на соціальні потреби – на 10 тис. грн., або на 15,15%. Питома вага прямих трудових витрат у фактичній повній собівартості продукції – 7,56%, що на 2,21% більше, ніж за планом.

Окрім прямих матеріальних витрат, витрат на оплату праці, до складу загальновиробничих витрат входять витрати на утримання і експлуатацію устаткування (ВУЕУ) та загальновиробничі витрати (ЗВВ).

Метою аналізу цих витрат є пошук і виявлення чинників економії ресурсів.

У ході аналізу визначимо розмір загальновиробничих витрат та витрат на утримання та експлуатацію устаткування у розрахунку на 1 грн. обсягу промислової продукції та дослідимо динаміку показників в табл.2.7

Таблиця 2.7

Аналіз динаміки загальновиробничих витрат та витрат на утримання і експлуатацію устаткування.

Показники |

За попередній рік | За звітний рік | Відхилення

За кошто-рисом |

Фактич-но | Від попереднього року |

Від кошторису

В абсол. од. |

у % | В абсол. од. |

у%

1.Загальновиробничі витрати (ЗВВ), тис.грн. |

457 |

460 |

191 |

-266 |

-58,21 |

-269 |

-58,48

2.Витрати на утримання та експлуатацію устаткування (ВУЕУ), тис.грн. |

380 |

410 |

158 |

-222 |

-58,42 |

-252 |

-61,46

3.Обсяг промислової продукції в порівняльних цінах, тис.грн. |

1231,6 |

1761,8 |

1810,3 |

+578,7 |

+46,99 |

+48,5 |

+2,75

4.Витрати на 1 грн. обсягу промислової продукції, коп:

4.1 ЗВВ

4.2 ВУЕУ |

37,11

30,85 |

26,11

23,27 |

10,55

8,72 |

-26,56

-22,13 |

-71,57

-71,73 |

-15,56

-14,55 |

-59,59

-62,53

Як свідчать дані