Таблиця 3.7

Аналіз собівартості за калькуляційними статтями витрат

№ п/п | Стаття витрат | Обсяг реалізованої продукції у звітному періоді за собівартістю, тис. грн. | Відхилення витрат, тис. грн.: економія (-), перевитрати (+), (гр. 2 – гр. 1) | Зміни витрат, %

за статтею (гр. 3 : гр. 1) х 100 | за повною собівартістю реалізованої продукції разом (гр. 3 : р.13 гр. 1) х 100

плановою | фактичною

а | б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5

1 | Сировина та матеріали | 2370 | 2300 | -70 | -2.9 | -0.77

2 | Допоміжні матеріали | 140 | 140 | 0 | 0 | 0

3 | Транспортно – заготівельні витрати | 1020 | 1050 | +30 | +2.9 | +0.35

4 | Загальна вартість матеріалів | 3530 | 3490 | -40 | -1.1 | -0.44

5 | Паливо, енергія на технологічні цілі | 950 | 1000 | +50 | +5.3 | +0.55

6 | Заробітна плата основних працівників | 900 | 870 | -30 | -3.3 | -0.33

7 | Відрахування на соціальні заходи | 430 | 430 | 0 | 0 | 0

8 | Утримання та експлуатація устаткування | 900 | 890 | -10 | -1.1 | -0.11

9 | Загальновиробничі витрати | 950 | 920 | -30 | -3.1 | -0.33

10 | Адміністративні витрати | 1350 | 1300 | -50 | -3.7 | -0.55

11 | Разом заводська собівартість | 9010 | 8900 | -110 | -1.2 | -1.21

12 | Витрати на збут | 90 | 100 | +10 | +1.1 | +0.11

13 | Повна собівартість реалізованої продукції | 9100 | 9000 | -100 | -1.1 | -1.1

Як бачимо з даних таблиці 3.7. понад планове зменшення витрат на 100 тис. грн. відбулося завдяки економії за статтями „Сировина та матеріали” (70 тис. грн.), „Заробітна плата основних працівників” (30 тис. грн.), „Загальновиробничі та адміністративні витрати” (відповідно 30 і 50 тис. грн.). Водночас підвищилися порівняно з планом витрати на енергоносії (на 50 тис. грн.. або на 5.3%) і транспортно – заготівельні витрати (на 30 тис. грн.., або на 2.9%). Внесок кожної калькуляційної статті до загального зниження витрат (у відсотках) наведений у гр. 5 табл.3.7. Підсумок за цією графою є алгебраїчною сумою даних за різними калькуляційними статтями.

4. Оцінка фінансового стану підприємства.

4.1 Порівняльний аналітичний баланс

Традиційно структура і джерела утворення майна підприємства досліджуються за допомогою порівняльного аналітичного балансу. Методику його складання запропонував у 20-ті роки один з фундаторів балансознавства М. Блатов. Щоб отримати порівняльний аналітичний баланс. треба вихідний баланс доповнити показниками структури. абсолютної та структурної динаміки вкладень (активи) і джерел коштів (пасиви) підприємства за звітний період.

При складанні та аналізі порівняльного балансу використовуються прийоми аналізу горизонтального (визначають абсолютні та відносні зміни різних статей балансу) та вертикального (визначають питому вагу окремих статей та їх змін).

Таблиця 4.1

Агрегований порівняльний аналітичний баланс ТОВ „Альфа” за 2001 рік

№ п/п | Стаття балансу | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміни за звітний період

тис. грн. | % до підсумку | тис. грн. | % до підсумку | абсолютні (+-), тис. грн.

(гр.3 – гр. 1) | темп. %

(гр. 5 / гр. 1) х 100% | структури, %

(за гр. 5) | частка пунктів

(гр. 4 – гр. 2)

а | б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8

Актив

1 | Майно разом | 8000 | 100 | 8730 | 100 | +730 | +9.1 | 100 | 0

1.1 | Необоротні активи | 4000 | 50 | 4390 | 50.3 | +390 | +9.7 | +53.4 | +0.3

1.2 | Оборотні активи | 4000 | 50 | 4340 | 49.7 | +340 | +8.5 | +46.6 | -0.3

1.2.1 | Запаси | 3100 | 38.8 | 2300 | 26.4 | -800 | -25.8 | -109.6 | -12.4

1.2.2 | Дебіторська заборгованість | 200 | 2.5 | 850 | 9.7 | +650 | +325 | +89.0 | +7.2

1.2.3 | Поточні фінансові інвестиції | 250 | 3.1 | 1050 | 12.0 | +800 | +320 | +109.6 | +8.9

1.2.4 | Витрати майбутніх періодів | 50 | 0.6 | 50 | 0.6 | 0 | 0 | 0 | 0

1.2.5 | Кошти та їх еквіваленти | 400 | 5.0 | 90 | 1.0 | -310 | -77.5 | -42.4 | -4.0

Пасив

2 | Джерела майна разом | 8000 | 100 | 8730 | 100 | +730 | +9.1 | 100 | 0

2.1 | Власний капітал | 46.90 | 58.6 | 5790 | 66.3 | +1100 | +23.4 | +150.7 | +7.7

2.1.1 | Статутний капітал |

3500 |

43.7 |

4000 |

45.8 |

+500 |

+14.3 |

+68.5 |

+2.1

2.1.2 | Нерозподілений прибуток | 1000 | 12.5 | 1600 | 18.3 | +600 | +60.0 | +82.2 | +5.8

2.1.3 | Інші джерела | 190 | 2.4 | 190 | 2.2 | 0 | 0 | 0 | -0.2

2.2 | Позиковий капітал | 3310 | 41.4 | 2940 | 33.7 | -370 | -11.2 | -50.7 | -7.7

2.2.1 | Довгострокові зобов’язання | 1350 | 16.9 | 950 | 10.9 | -400 | -29.6 | -54.8 |