від рівня встановлення податки поділяються на загальнодержавні (ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток підприємств податок на доходи фізичних осіб, державне мито, податок на нерухоме майно, плата за землю та інші) та місцеві. Місцеві податки й збори - це податок з реклами, готельний збір, курортний збір та інші. Механізм їх справляння і порядок сплати встановлюється сільськими і міськими радами відповідно до переліку, і в межах граничних ставок, визначених законодавством України. Суми цих податків і зборів зараховуються на місцевому бюджеті.
Залежно від форми оподаткування податки бувають прямі (ПДВ, податок на прибуток підприємств та інші) непрямі ( ПДВ, акцизний збір, державне мито, плата за землю). Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно платника. Непрямі податки включаються у вигляді надбавкою цін товарів і оплачуються споживачем. При прямому оподаткуванні грошові відносини виникають між державою і самим платником, який безпосередньо вносить платежі до бюджету. При непрямому оподаткуванні суб'єктом податку стає продавець товару, який виступає посередником між державою і платником (споживачем товару чи послуги). Прямі податки поділяються на реальні і особові. Реальні податки сплачують з окремих видів майна, а особові встановлюються у вигляді податків на доходи. Непрямі податки поділяються на акцизи і мито.
Залежно від економічного змісту об’єкта оподаткування податки поділяються на: податок на доходи, податки на споживання, податки на майно (сплачується не один раз, а постійно поки майно перебуває у власності платника податків).
Залежно від способу оподаткування податки бувають:
- розкладні, тобто встановлюється загальна сума потреби держави в
доходах, яка розподіляється між територіальними одиницями і на нижчому
рівні між платниками податків;
-окладні, такі податки, що спочатку встановлюється ставки податку, а потім
розмір податку для кожного платника і загальна сума податку формується як сума окремих платежів.
Залежно від способу зміни податкових ставок податки бувають: фіксовані або пропорційні, прогресивні, регресивні. Залежно від платника:
податки з юридичних осіб (податок з прибутку підприємств, ПДВ,
акцизний збір);
податки з фізичних осіб (прибутковий податок, податок з промислу,
курортний збір);
змішані податки (податки з власників транспортних засобів, плата за
землю).
Залежно від джерела сплати: податки, що фінансуються за рахунок виручки від реалізації продукції (акцизний збір, ПДВ); податки, що включають відрахування на соціальне та пенсійне страхування); податки, що сплачуються за рахунок прибутку (податок на майно, плата заземлю).
Товариство з обмеженою відповідальність зобов'язане здавати щомісячно
документи для сплати ПДВ. Документи подаються не пізніше 20 числа
наступного місяця за звітним. Протягом 10-ти днів підприємство зобов'язане
погасити ПДВ. »
Щодо податку на прибуток, то підприємство щоквартально здає інформацію в державну податкову адміністрацію і відповідно щоквартально сплачує податок на прибуток залежно від суми реалізації.
Суми податків були розраховані в попередньому розділі.
Отже, можна сказати, що податки відіграють важливу роль у функціонуванні держави, тому що вони є одним із найважливіших видів державних доходів, що їх одержує держава на підставі своїх владних повноважень. Розглянуті елементи системи оподаткування лежать в основі побудови механізму стягнення податків, тому оволодіння податковою роботою потребує чіткого, повного й точного розуміння податкової термінології. Синхронне ведення податкової роботи на всіх рівнях можливе тільки при однозначному тлумаченні елементів системи оподаткування усіма її суб'єктами.
Таблиця 10.1
Розрахунок величини ПДВ і податку на прибуток, що перечислюється в бюджет
Найменування показника | Один. вим. | Числове значення
1. Реалізована продукція | тис.грн. | 3568
2. Нарахування ПДВ, 20% | тис.грн. | 713,6
3. Вартість придбаних матеріальних ресурсів | тис.грн. | 758,3
4. Сума ПДВ, що вираховується з вартості придбаних матеріальних ресурсів | тис.грн. | 126,41
5. Сума прибутку | тис.грн. | 606,56
6. Податок на прибуток , 25% | тис.грн. | 151,64
7. Сума ПДВ, що перечислюється в бюджет | тис.грн. | 587,19
8. Всього перераховано в бюджет | тис.грн. | 738,83
Отже, в даному розділі ми обчислили суму податку, який підприємство зобов’язане сплачувати в бюджет і його сума становить 587,19 тис.грн. Отже, можна сказати, що податки відіграють важливу роль у функціонуванні держави, тому що вони є одним із найважливіших видів державних доходів, що їх одержує держава на підставі своїх владних повноважень.
Розділ 11
Результати реалізації продукції і забезпеченість коштами, матеріально-сировинними ресурсами і проведення інноваційної діяльності
Отже, з початку 2006 р. почало працювати підприємство «Тейбл», яке займається виробництвом вуличного обладнання, а саме лавки-стола (шестисторонньої). Даний виріб має наступні розміри висота 0,8 м., габаритні розміри 3,2 м х 3,2 м. Вся конструкція розбірна.
Протягом року відбувається рівномірне виробництво. В першому кварталі були введені нові потужності на суму 530,51 тис.грн., проте уже в травні відбулось виведення верстатів у розмірі 353,67 тис грн., які виявились непридатними для подальшого виробництва. В першій половині року спостерігається значна кількість свят, що зменшило кількість робочих днів у році та знизило обсяг виробництва, що зокрема має бути надолужено в 3 і 4 кварталах.
Виробнича програма становить 3568 тис.грн. , тобто обсяг нашого виробництва. Сума основних виробничих фондів середньорічних становить 1054,67 тис.грн. Є значне відхилення у сумі зносу на початок та на кінець року ОВФ 198,06 тис. грн.. та 314,32 тис.грн. відповідно, проте коефіцієнт вибуття є меншим за коефіцієнт оновлення ОВФ, тому можна зробити висновок про оперативну заміну зношеного обладнання. Амортизаційні відрахування становлять 158,2 тис.грн.. Сума прибутку – 606,56 тис.грн.
Матеріальні витрати склали 758 тис. грн., тому матеріалорентабельність склала 80%. Вона є досить високою. Проте в загальній сумі прибутку не врахована повна собівартість продукції, тому загальна рентабельність продукції буде іншою.
Норма витрати передбачає як