Відповідальність за неповну або несвоєчасну сплату податкового зо-бов'язання, узгодженого платником шляхом подання декларації про при-буток установлена ст. 16 і пп. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181. Нараховані суми пені та рі-шення про застосування зазначених штрафних санкцій мають мінімальні шанси для списання і скасування. Тому радимо сплачувати всю задекла-ровану суму повністю і своєчасно.

Якщо ж повністю сплатити всю суму податку на прибуток немає змоги, вигідніше заявити до сплати тільки ту її частину, яка напевне буде погашена в строк.

2.2 Складання Декларації про прибуток підприємства

Декларація про прибуток підприємства складається на основі вимог таких нормативних актів:

Закон України “Про оподаткування прибутку підприємства” від 22.05.97р.;

Наказ державної податкової адміністрації України від 11.05.99р. № 255 “Рекомендації щодо прийому та термінів розгляду податкових декларацій по податку на прибуток”;

Наказ державної податкової адміністрації України від 08.07.97р. № 214 “Про затвердження форми декларації про прибуток та порядок її складання”.

Декларація про прибуток підприємства згідно статті 11 Закону “Про прибуток “ складається за такі звітні періоди.

За рік;

За квартал.

До складу підприємства, що складають податкову декларацію за рік належать:

Підприємства основною діяльністю яких є виробництво с/г продукції;

Підприємства, діяльність яких пов’язана з виробництвом автомобілів, а також запасних частин до них;

При складанні декларації про прибуток враховуються 3 основні показники для розрахунку податкового зобов’язання: валові доходи, валові витрати та сума нарахованої амортизації.

При розрахунку валових витрат підприємства слід враховувати такі граничні розміри витрат:

Витрати на прийом чи рекламні заходи – 2 %;

Витрати на підготовку та перепідготовку кадрів – 2% від фонду оплати праці звітного періоду;

Витрати на ремонт та модернізацію основних засобів – 5% від їх балансової вартості;

Витрати на перерахування коштів благодійних організацій – 4% від прибутку.

Податкове зобов’язання з податку на прибуток визначається як різниця між валовим доходом, витратами на амортизацію

ПЗ=ВД-ВВ-А

ПЗ –податкове зобов’язання

ВД – валові доходи

ВВ – валові витрати

А – амортизація.

Сума податкового зобов’язання за звітний період може бути знижена на:

суми придбаних торгових патентів;

суми сплачених авансових платежів.

При складанні декларації слід враховувати:

сума збитку звітного кварталу переноситься на зменшення об’єкта оподаткування наступного кварталу, наприклад: підприємство за підсумками роботи ІІІ кварталу отримало збиток в розмірі 500 грн., в наступному кварталі прибуток на суму 1200 грн., отже об’єкт оподаткування в звітному кварталі складатиме 1200 – 500 = 700 грн.

збитки попереднього звітного року відображаються в декларації про прибуток першого кварталу;

збитки не перекриті прибутком наступного звітного кварталу зменшують об’єкт оподаткування кожного з наступних 20 кварталів.

Порядок виправлення помилок в “Декларації про прибуток”

Якщо платник податку самостійно виявив помилку при розрахунку податкових зобов’язань чи суми податку на прибуток до моменту податкової перевірки потрібно подати до податкової адміністрації нову декларацію за звітний період, в якому виявлено помилку.

У тому випадку, якщо виправлення помилки тягне за собою до нарахування ПЗ підприємство зобов’язане подати довідку про самостійне нарахування штрафу в розмірі 5% від донарахованої суми.

Якщо в декларації звітного періоду виправляються помилки, що допущені в різних попередніх звітних періодах, то податкова декларація складається по кожному звітному періоду окремо, в якому проводиться виправлення.

Порядок складання Податкової Декларації з податку на додану вартість. Дана декларація складається за місяць та за квартал Декларація складається платниками, тобто юридичною чи фізичною особою. Для юридичної особи потрібно вказати назву, а для фізичної прізвище, ім’я і по-батькові. Декларація подається до державної податкової адміністрації.

Податкова декларація з податку на додану вартість складається із таких розділів, а саме:

Податкові зобов’язання;

Податковий кредит;

розрахунки з бюджетом за звітний період;

результати розрахунків з податку на додану вартість.

Декларація затверджується наказом Державної податкової адміністрації України, а також підписом відповідальної особи.