перерахування на власний поточний або власний вкладний (депозитний) рахунок в іноземній валюті.

З вкладного (депозитного) рахунку в іноземній валюті фізичної особи-нерезидента за розпорядженням власника або за його дорученням кошти повертаються шляхом:

§ перерахування за межі України через кореспондентські рахунки уповноважених банків України та кореспондентські рахунки банків-нерезидентів, що відкриті в уповноважених банках України, відповідно до Правил здійснення переказів іноземної валюти;

§ виплати готівкою (вивезення за межі України здійснюється згідно з Інструкцією про переміщення валюти);

§ виплати платіжними документами (вивезення за межі України здійснюється згідно з Інструкцією про переміщення валюти);

§ продажу на міжбанківському валютному ринку України іноземної валюти І групи Класифікатора за іншу іноземну валюту цієї групи Класифікатора з одночасним зарахуванням купленої іноземної валюти на рахунок цієї фізичної особи відповідно до умов договору банківського рахунку;

§ перерахування на власний поточний або власний вкладний (депозитний) рахунок в іноземній валюті.

На дату погашення депозиту необхідно зробити нарахування відсотків за період з останньої дати нарахування до дня, який передує даті погашення.

Після повернення Вкладнику депозитного внеску у повному обсязі, відповідальний працівник надає розпорядження на закриття рахунку у відділ інформаційної бази та звітності. Якщо умовами договору не передбачено порядку перерахування суми депозиту після закінчення встановленого терміну, то сума депозиту, що не отримана депонентом своєчасно, обліковується за тим самим рахунком, що й раніше, а нарахування відсотків за депозитом відбувається за ставкою, що діє для депозитів за вимогою згідно діючих тарифів банку.

За вимогою депонента банк повертає депозит до закінчення дії депозитного договору. У такому разі банк може застосовувати знижену відсоткову ставку (але не нижче ставки що діє для депозитів за вимогою згідно діючих тарифів банку), якщо це передбачено умовою депозитного договору. При поверненні депоненту суми депозиту банк здійснює перерахування відсотків за період із дати, наступної за датою залучення до дати дострокового повернення депозиту і сплачує депоненту відсотки за зниженою ставкою.

Різницю між нарахованими раніше відсотками та відсотками, що підлягають сплаті за зниженою ставкою, банк відносить на зменшення своїх процентних витрат.

При цьому, якщо протягом дії депозитного договору відсотки депоненту не сплачувалися, то виконуються такі бухгалтерські проводки:

Д-т 2638 - на суму нарахованих відсотків за депозитом;

К-т 2620, 2630, 2635, 1001, кореспондентський рахунок - на суму відсотків за депозитом за зниженою ставкою;

К-т 7041 - на різницю між нарахованими та сплаченими відсотками за зниженою ставкою.

Якщо відсотки сплачувалися депоненту періодично протягом дії депозитного договору, то різниця між раніше сплаченими та перерахованими за зниженою ставкою відсотками повертається банку відповідно до умов договору, тобто сплачується депонентом або утримується банком із суми депозиту:

Д-т 2630,2635 - на суму депозиту за мінусом утриманої банком суми відповідної різниці

К-т 1001, 2620, кореспондентський рахунок - на суму депозит за мінусом утриманої банком суми відповідної різниці.

Д-т 2630,2635 - на різницю між нарахованими та сплаченими відсотками за зниженою ставкою.

К-т 7041 - на різницю між нарахованими та сплаченими відсотками за зниженою ставкою.

Порядок обліку депозитів та нарахованих доходів і витрат за депозитними операціями в іноземній валюті здійснюється аналогічно обліку депозитних операцій у національній валюті. Облік депозитів в іноземній валюті ведеться за кожною валютою окремо.

У разі зміни офіційного обмінного курсу гривні до іноземних валют банк здійснює переоцінку суми депозиту та нарахованих відсотків в іноземній валюті. Курсові різниці відносяться на "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами" на окремий субрахунок "Нереалізований результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами".

Погашення і сплата суми депозиту та відсотків за ним здійснюється аналогічно, як і за депозитами в національній валюті.

Оподаткування доходів від вкладних (депозитних) операцій фізичних осіб здійснюється відповідно до законодавства України.

3.3. Внутрішній контроль депозитів.

Внутрішній контроль за депозитами здійснюється відповідальними працівниками банку, а саме: спеціалістами відділу депозитів фізичних осіб, начальником відділу, відповідальними бухгалтерами та контролерами відповідних відділів департаменту бухгалтерського обліку та звітності, відповідно до Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 30.12.98. №566, таким чином, щоб гарантувати:

q залучення та розміщення депозитів у межах термінів і лімітів, що встановлені Правлінням банку;

q прийом усіх депозитів за відсотковою ставкою, що встановлена Постановою Правління банку про затвердження відсоткових ставок фізичних осіб;

q своєчасне та правильне відображення в бухгалтерському обліку депозитних операцій.

Система бухгалтерського контролю за депозитними, операціями включає систему реєстрації депозитів. Система обліку операцій із депозитами має гарантувати правильне та своєчасне відображення таких даних:

o номера договору;

o назви контрагента;

o типу договору (за строком використання);

o бази нарахування відсотків (відповідно до Правил бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджених постановою Правління Національного банку України від 25.09.97 №316);

o дати залучення (розміщення) депозиту;

o номіналу депозиту;

o валюти депозиту;

o відсоткової ставки;

o дати нарахування відсотків;

o умов сплати відсотків;

o дати погашення депозиту.

метою забезпечення перевірки тотожності систем аналітичного обліку операцій із-депозитами з оборотами і залишками за рахунками синтетичного обліку щорічно, станом на перше січня поточного року, проводиться інвентаризація депозитного портфелю.

Нарахування відсотків і здійснення відповідних записів у бухгалтерському обліку перевіряється особою, яка не бере участі у виконанні операцій з нарахування, а саме бухгалтером відповідного відділу департаменту бухгалтерського обліку та звітності, призначеного виконавцем операцій за відповідним депозитним рахунком.

Відповідальний бухгалтер-операціоніст перевіряє правильність нарахування відсотків за депозитом, а також відповідність