Нерозподілений прибуток може перебувати у двох формах:

власне нерозподіленого прибутку;

створених спеціальних фондів (преміювання, надання допомоги, розвитку соціальної сфери тощо).

Таблиця 1.2

Облік нерозподіленого прибутку.

Зміст операції | Дебет рахунка | Кредит рахунка

Відповідно до рішення загальних зборів акціонерів залишена сума нерозподіленого прибутку |

ФР |

НП (НЗ)

Нарахована премія за окремі досягнення апарату товариства за ІІ кв. | НП (НЗ) |

РП

Проведені відповідні відрахування по нарахованій премії | НП (НЗ) | РС

Видана із каси одноразова допомога працівникові. | НП (НЗ) | РК

Передана сума нерозподіленого прибутку іншому підприємству в порядку підтримки. | НП (НЗ) | Рб

У разі ліквідації підприємства залишок нерозподіленого прибутку приєднано до статутного капіталу. | НП (НЗ) | СК

Примітка: НП (НЗ) – нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

ФР – фінансові результати

РП – розрахунки з працюючими

РК – рахунок „Каса”

Рб – рахунок у банку

СК – статутний капітал

РС – розрахунки по страхуванню.

Облік неоплаченого капіталу. Неоплачений капітал – це сума зобов’язань засновників за внесками до статутного капіталу.

У момент реєстрації статутного капіталу зареєстрована сума відображається записом:

Дебет рахунка „Неоплачений капітал”

Кредит рахунка „Статутний капітал”

Усі наступні внески засновників до статутного капіталу відображаються записом за кредитом рахунка „Неоплачений капітал” та дебетом різних рахунків, у залежності від форми та змісту внесків (чи викупу акцій – в акціонерних товариствах)

Облік вилученого капіталу. Вилучений капітал – це фактична собівартість акцій власної емісії (або її часток), які викуплені акціонерним товариством у його акціонерів.

Процес вилучення акцій власної емісії відображається у бухгалтерському обліку записом:

Дебет рахунка „Вилучені акції”

Кредит рахунка „Каса” (або „Рахунок у банку”)

Вилучені акції можуть бути продані або анульовані.

При продажу робиться запис:

Дебет рахунка „Собівартість проданих акцій”

Кредит рахунка „Вилучені акції”

При анулюванні вилучених акцій попередньо потрібно перереєструвати статутний капітал, а потім зробити запис:

Дебет рахунка „Статутний капітал”

Кредит рахунка „Вилучений капітал”

На суму номінальної вартості акцій.

Якщо в момент продажу є різниця між номінальною та балансовою вартістю акцій, що анулюються, то така різниця буде відображена або на дебеті рахунка „Нерозподілений прибуток”, або на кредиті рахунка „Додатковий капітал”.

2. Методика аналізу власного капіталу підприємства.

2.1 Загальна інформація про підприємство та економічний аналіз діяльності підприємства

Дочірнє підприємство «Рогатинська птахофабрика» є закритим акціонерним товариством «Авангард».

Метою діяльності підприємства є сприяння розвитку економіки України, задоволення потреб ринку в товарах народного споживання, матеріалах, послугах, здійснення виробничої, комерційної та посередницької діяльності; отримання прибу-тку від; своєї діяльності; реалізація економічних та соціальних інтересів трудового колективу.

Предметом діяльності підприємства є:

- вирощування, заготівля, переробка, реалізація продуктів, рослинництва, тваринництва (молокопродукції, м'ясопродукції), птахівництва, бджільництва, звіроводства, грибів, квітів, лікарських рослин та інших продуктів ;

- закупівельна та то ргово-посередницька діяльність :

роздрібна, оптова, комісійна торгівля промисловими та продовольчими товарами як власного виробництва так і придбання в юридичних та фізичних осіб з правом від-криття торгових закладів ;

організація на комерційній основі виставок, товарних бірж, аукціонів, ярмарків, тор-гів;

- інша фінансова діяльність, що не суперечить чинному законодавству України.

Підприємство є кридичною особою. Підприємство має самостійний баланс, що входить до балансу Засновника, розрахунковий, валютний та інші рахунки в установах банку, товарний знак і емблему (символіку) а також інші необхідні реквізити.

В своїй діяльності підприємство керується законодавчими актами, які діють на території України та міжнародним законодавчими актами.

Підприємство є власником майна, придбаного ним, отриманого на інших умовах, а також отриманих з доходів виробленої продукції.

Майно, передане підприємству Засновником для організації його діяльності, належить йому на правах володіння і є власністю За-сновника.

Джерелами формування майна підприємства є:

- грошові та матеріальні внески Засновника;

- кошти, отримані Підприємством в результаті здійснення його діяльності на території України та за її межами

- майно, придбане підприємством в процесі його діяльності а також безкоштовно пере-дане пдприємству юридичними та фізичними особами ;

- кредити банків та інших кредиторів ; доходи від цінних паперів ;

- придбання майна інших підприємств, організацій, а також громадян ; інші джерела, не заборонені чинним законодавством України.

Вкладами засновника можуть бути будинки, споруди, обладнання та інші матеріаль-ні цінності, цінні папери, права користування землею, водою і іншими природними ресурсами, будинками, спорудами, обладнанням, а також інші майнові права, в тому числі в іноземній ва-люті.

Статутний фонд (капітал) підприємства формується засновником та становить

1 000, 00 грн. (одна тисяча гривень, нуль копійок).

Органами управління Підприємством є : Засновник - вищий орган управління ; Директор – виконавчий орган.

Засновник є вищим органом підприємства .3асновник бере участь у керівництві підприємством безпосередньо, або через при-значених ним представників.

Управління поточною діяльністю підприємства покладається на адміністрацію. Адміністрацію підприємства очолює директор, який здійснює функції і виконавчого органу підприємства. Директор має заступників.

У мехах своєї компетенції він виконує такі функції:*

очолює адміністрацію ;*

здійснює поточне управління виробничою та комерційною діяльністю .

Директор підзвітний у своїй діяльності Засновнику. Рішення Засновника та директора підприємства є обов'язковим для працівників підприємства, а також керівників його філіалів, відділень, представництв.

Основним узагальнюючим показником фінансових результатів господарської діяльно-сті підприємства є прибуток (дохід).

Чистий прибуток підприємства, який залишається після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат, витрат на оплату праці, оплати відсотків по кредитах банків, внеску передбачених законодавством податків та інших платежів до бюджету та інших витрат і стра-хових зобов'язань - залишається у повному розпорядженні Засновника, та може бути перерахо-ваний на його рахунок або на інший рахунок.

Підприємство може створювати цільові фонди, призначені для покриття витрат, по-в'язаних з його діяльністю:

- резервний (страховій) фонд ;

- фонд розвитку Підприємства;

-