правильність реквізитів , наявні первинні документи , що підтверджують дійсність тих чи інших витрат , правильність віднесення витрат на рахунки бухгалтерського обліку при закупівлі товару та інших витрат , видачі грошей під звіт при наявності дебіторської заборгованості ( проводиться процедура звірки достовірності віднесення вказаних сум до підзвіту , згідно журналу ордеру № 3 по факту рахунків по кожній особі ;
Розкрадання коштів шляхом недоцільних , незаконних поїздок у відрядження - перевіряються посвідчення на відрядження , терміни відрядження ( чи були факти перевищення терміну відрядження ) ;
Розкрадання шляхом необумовленої підстави для видачі готівки під звіт – перевірка достовірності обставин , що підтверджують необхідність видачі готівки під звіт (проводиться процедура звірки придбаних товарів чи вирішених питань у відрядженні , як дійсно необхідними ) .
Узагальнення та реалізація результатів експертного дослідження розрахунків з підзвітними особами .
На основі проведення експертного дослідження стану та операцій з підзвітними особами експерт – бухгалтер узагальнює і реалізує результати судово - бухгалтерської експертизи , користуючись методичними прийомами хронологічного , систематичного і хронологічно – систематичного групування попередніх результатів дослідження в журналі судово – бухгалтерської експертизи .
У ньому фіксуються зміст конкретного питання , винесеного на розгляд судово – бухгалтерської експертизи , вказують перелік нормативно – правової та фактографічної інформації , що стосується досліджуваного питання , формулюють зміст недоліків і правопорушень , виявлених ревізією , наводять суму збитку та вказують посадових осіб , що відповідають за ці правопорушення . Далі наводять зміст інформації , встановленою судово – бухгалтерською експертизою , зокрема конкретні недоліки чи правопорушення , сума збитку . Між змістом інформації встановленою ревізією та підтвердженою судово – бухгалтерською експертизою , виникає розбіжність , оскільки все недостатньо доведене ревізією судово – бухгалтерська експертиза відкидає .
На основі записів у журналі судово – бухгалтерської експертизи , експерт – бухгалтер використовує методичні прийоми аналітичного групування доказів правопорушень і зловживань при здійсненні розрахункових операцій , у спеціальну таблицю формує зведений результат експертного дослідження .
Журнал групування досліджень судово – бухгалтерської експертизи
Зміст питання , поставленого на вирішення експертизи | Нормативно - правова | Фактографічна
Встановлення обгрунтованості факту нестачі грошових коштів виданих підзвіт | порядок ведення касових ордерів , що підтверджують видачу і надходження підзвітних сум ; порядок ведення авансових звітів , що відображають видачу , використання і повернення підзвітних сум | прибуткові , видаткові касові ордери , авансові звіти , облікові регістри , головна книга .
Виявлено ревізією
Зміст недоліків | Сума збитків | Матеріально - відповідальна особа | Відповідальні службові особи
Нестача готівки при неповерненні невикористаної підзвітної суми | 500,00 | Касир | Бухгалтер