Суб'єкти малого підприємництва, що беруть участь в тіньовій економіці, можуть бути розділені на три групи:

1 група - суто кримінальні малі підприємства, з самого початку створені із злочинною метою (шахрайство, відмивання грошей, незаконна підприємницька діяльність). Вони формують своєрідний каркас тіньової економіки у сфері малого підприємництва і володіють достатньо могутніми ресурсами, силою і впливом.

2 група - тіньовики-господарники, що в значній мірі знаходяться в тіні, оскільки вихід в легальну економіку обернеться для них істотною втратою доходів або закриттям своєї справи. Вони багато в чому доповнюють каркас, створений першою групою, проте, в перспективі, це цілком ймовірна основа середнього класу.

3 група - підприємці без утворення юридичної особи і наймані працівники - свого роду «солдати» тіньової економіки. Значну частину цієї групи складають особи, для яких не реєстрована діяльність є вимушеною [59, с.2].

Кримінальна діяльність в економіці Особливі побоювання викликає кримінальна діяльність в економіці. Сьогодні є всі передумови для поглиблення таких процесів, як злиття загальнокримінальної і економічної злочинності, вдосконалення організованості і професіоналізму осіб, що скоюють злочини, використання в злочинній діяльності сучасних технічних засобів, особливо комп'ютерів, інтеграція організованих злочинних груп і органів державного управління, що служать.

3 2003 року кількість внутрішніх справ злочинів економічної , спрямованості, що щорічно виявляються органами, зросла в півтора разу (107 172 в 2003 році до 157 339 в 2004 році) при середньорічному прирості в 12,5 %.

Разом з тим, враховуючи високу латентність вказаних кримінальних проявів (по таких видах, як хабарництво, контрабанда, незаконне підприємництво і ін. вона досягає 90 %), їх реальні масштаби за оцінками фахівців. як мінімум у декілька разів вище. Кожний четвертий реєстрований в економіці злочин відноситься до категорії тяжких, причому спостерігається тенденція постійного збільшення їх частки.

За останні роки особливо активно злочинна діяльність виявляється у ряді сфер. Одним з них є виробництво і реалізація алкогольної продукції. Не дивлячись на вжитих заходів, положення в цій сфері не поліпшується.

Стан вітчизняного ринку міцних спиртних напоїв характеризується скороченням об'ємів власного виробництва лікеро-горілчаних виробів (порядку третини споживаних міцних спиртних напоїв), збільшенням частки продукції низької якості, у тому числі фальсифікованої і небезпечної для споживання, зростанням неврахованого і підпільного виробництва алкоголю і його контрабанди.

За наявними даними підтверджується висновок про те, що основна частка неврахованого алкоголю виробляється на підприємству що мають відловідні ліцензії ,але які відображають в звітності значно меншу частину своїх обємів

виробництва. Непоказана або «тіньова» частина виробництва ніякими податками не обкладається, розрахунки за неї здійснюються готівкою.

Указ Президента Російської Федерації від 18 08.96 № 1213 «Про посилення державного контролю за оборотом алкогольної продукції» надав право органам податкової поліції разом з органами МВС Росії, Державної податкової служби Росії, Російській алкогольній монополії, Міністерству охорони здоров'я Росії, Держкомстандарту Росії здійснювати контроль за оборотом і право вилучення алкогольної продукції, що знаходиться в незаконному обороті, що дозволило істотно вплинути на зміну ситуації, яка склалася. Перш за все стало можливим проведень я широкомасштабних перевірок торгових організацій, вилучення алкогольної продукції, що знаходиться в незаконному обороті.

Відповідно до ухвали Уряду РФ від 09.08.96 .№ 946 «Про створення постійно діючих податкових постів в організаціях, що виробляють спирт етиловий зі всіх видів сировини» територіальними органами податкової поліції в даний час в Російській Федерації організовано більше 300 податкових постів. За минулий період податковими постами багатьох регіонів проведена інвентаризація виробничих і складських засобів, визначені об'єми фактичного виробництва і об'єми відвантаженого спирту. З метою організації контролю за операціями по виробництву і обороту спирту організований облік вивозу продукції.

у Введення податкових постів на підприємствах, що виготовляють спирт, різко скоротило кількість покупців спирту, адже багато хто з них не перебував на податковому обліку, використовували підроблені печатки існуючих структур або використовували фіктивні документи на отримання етилового спирту.

Масовий контроль за надходженням і реалізацією великих партій алкогольної продукції, створення спеціальних постів та інші подібні заходи носять більшою мірою профілактичний характер і змушують керівників підприємств відображати в бухгалтерській звітності операції, що потрапляють в полі зору податкової поліції. Правопорушення виявляються, як правило, при оперативному здійсненні подібних заходів [13, с.8].

3 метою запобігання нелегального виробництва і реалізації на території Російської Федерації алкогольної продукції і забезпечення повноти збору податків введений порядок обов'язкового маркування алкогольної продукції, котра виробляється на території Російської Федерації, спеціальною маркою, підтверджуючою легальність її виробництва.

В той же час на ринку має місце велика кількість підроблених марок, що зводить нанівець зусилля щодо контролю за кількістю випущеної алкогольної продукції. Дії «ділків тіньового бізнесу» у сфері обороту алкогольної продукції стають більш витонченими. Згідно наявної інформації, на високому поліграфічному рівні налагоджено підпільне виготовлення акцизних марок в країнах Балтії (Естонія, Литва) і у Фінляндії, звідки марки доставляються виробникам нелегальної алкогольної продукції в Москві і Санкт-Петербурзі [46,с.4)

Також достатньо криміналізованим виявився процес приватизації. Цьому сприяли наступні чинники:

¦ поспішність і непідготовленість більшості заставних та інших

аукціонів;

¦ незабезпеченість при проведенні ряду аукціонів необхідної конкурентності, внаслідок чого аукціони перетворювалися в наперед визначений переділ власності;

¦ заниження вартості пакетів акцій (такі явища набули широкого поширення і в