Г, Д

2 – 2-4 роки | 82.55 | 84.3 | 71.79 | 74.0 | 87.0

(Б, В)

3 – 5-7 роки | 100.7 | 102.8 | 95.33 | 98.3 | 94.7

А

4 – понад 8 років | 91.05 | 92.99 | 90.00 | 92.8 | 98.8

У середньому за всіма віковими групами | 91.52 | 90.00 | 98.3

Найменші витрати на 1 грн. реалізованої продукції мають вироби вік яких становить 2 – 4 роки. У цій групі виявились найістотніші зміни витрат за звітний період порівняно з попереднім, а саме: на 13% (100 – 87) при середньому зменшенні на 1.7% (100 – 98.3). Найбільші витрати в попередньому періоді мали вироби, вік яких становив 5-7 років. Один з виробів цієї групи був знятий з виробництва як нерентабельний, що сприяло зменшенню витрат у цій віковій групі на 5.3% (100 – 94.7). Витрати на 1 грн. реалізації нової продукції (Є і Ж) поки що високі, але за рік вони мають зменшитись і відповідно до тенденції з переходом до виробів вікової групи 2 – 4 роки ще більшою мірою зменшаться.

Таблиця 4.4 – Витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції

4.4 Аналіз впливу собівартості окремих груп продукції за рівнем

їх рентабельності

Для того, щоб виконати такий аналіз, продукцію, яку виробляють поділяють за рівнем рентабельності (щодо середньо галузевого рівня) на групи : нерентабельна (збиткова), низько-, середньо- та високорентабельна.

У нашому випадку середньо галузевий рівень рентабельності продукції становить 10%. З огляду на це вироби Г і Д зарахуємо до високорентабельної групи, А – до середньо рентабельної, В, Є та Ж – до низькорентабельної. У звітному періоді нерентабельної продукції не було. Виріб Б як нерентабельний було знято з виробництва.

Аналіз впливу планових та фактичних витрат за зазначеними групами продукції (див. табл. 4.5).

Таблиця 4.5 - Аналіз впливу змін витрат за групами продукції за рівнем їх

рентабельності

Група продукції за рівнем рентабельності | Собівартість продукції за звітний період, тис.грн. | Структу-ра випуску, відсоток до підсумку гр. 1 | Відхилен-ня від планового рівня, %

(гр. 2 : гр. 1) х 100% - 100% | Внесок до загального зменшення витрат, %

(гр. 3 х гр. 4) : 100%

планова | фактична

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

Низькорентабельні

В, Є, Ж | 5135 | 5295 | 56.43 | +3.12 | +1.76

Середньорентабельні А | 1072 | 990 | 11.78 | -7.65 | -0.90

Високорентабельні Г, Д | 2893 | 2715 | 31.79 | -6.15 | -1.96

Разом | 9100 | 9000 | 100.00 | -1.10 | -1.10

Наведені дані свідчать, що найбільшу частку у структурі випуску має низькорентабельна продукція – майже 60%. Незважаючи на вирішальне значення виконання планових завдань для зниження собівартості, саме щодо цієї групи фактичні витрати перевищили заплановані на 3.1%. Загальне зменшення фактичних витрат на 1.1% порівняно з плановими було досягнуто переважно завдяки позитивним змінам у групах продукції середньо рентабельної (на 7.65%) і високорентабельної (на 6.15%). З урахуванням частки кожної групи їх внесок до загального зменшення витрат на 1.1% становить для групи високорентабельної продукції - -1.96, середньо рентабельної - -0.90. низькорентабельної - +1.76. В останній групі є нові вироби (Є і Ж) і слід переконатись, що саме додаткові витрати, які пов’язані з їх освоєнням, спричиняють низьку рентабельність і що така ситуація тимчасова. Стосовно виробу В з цієї самої групи слід переконатися в доцільності його подальшого випуску.

4.5 Аналіз собівартості за калькуляційними статтями витрат

За калькуляційними статтями аналізують собівартість по підприємству в цілому для того, щоб оцінити відхилення фактичних витрат від запланованих і визначити вплив цих відхилень на загальну зміну собівартості реалізованої продукції.

Приклад розрахунків для аналізу ( див.табл. 4.6). Як бачимо з даних таблиці 4.4 понад планове зменшення витрат на 100 тис. грн. відбулося завдяки економії за статтями „Сировина та матеріали” (70 тис. грн.), „Заробітна плата основних працівників” (30 тис. грн.), „Загальновиробничі та адміністративні витрати” (відповідно 30 і 50 тис. грн.). Водночас підвищилися порівняно з планом витрати на енергоносії (на 50 тис. грн.. або на 5.3%) і транспортно – заготівельні витрати (на 30 тис. грн.., або на 2.9%).

Таблиця 4.6 - Аналіз собівартості за калькуляційними статтями витрат

№ п/п | Стаття витрат | Обсяг реалізованої продукції у звітному періоді за собівартістю продукції, тис.грн | Відхилення витрат,

тис. грн.: економія (-) перевит-рати (+), (гр. 2–гр. 1) | Зміни витрат, %

за статтею (гр. 3 / гр. 1) х 100 | за повною собівартістю реалізованої продукції разом (гр. 3 / р.13 гр. 1) х 100

плано-вою | факти-чно

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7

1 | Сировина та матеріали | 2370 | 2300 | -70 | -2.9 | -0.77

2 | Допоміжні матеріали | 140 | 140 | 0 | 0 | 0

3 | Транспортно – заготівельні витрати | 1020 | 1050 | +30 | +2.9 | +0.35

4 | Загальна вартість матеріалів | 3530 | 3490 | -40 | -1.1 | -0.44

5 | Паливо, енергія на технологічні цілі | 950 | 1000 | +50 | +5.3 | +0.55

6 | Заробітна плата основних працівників | 900 | 870 | -30 | -3.3 | -0.33

7 | Відрахування на соціальні заходи |