Зміст фінансової операції |

Кореспонденція

рахунків

Дебет | Кредит

1 | 2 | 3

Отримано фінансову інвестицію

Вартість послуг, зв'язаних із придбанням фінансових інвестицій

Нарахована ПДВ | 64 | 685

Перераховано кошти за послуги по одержанню фінансових інвестицій | 685 | 31

Інвестовано кошти в акції асоційованого підприємства | 141 | 31

Доход, отриманий (у сумі збільшення частки інвестора в капіталі) від інвестицій в асоційоване підприємство | 141 | 721

Переклад довгострокових фінансових інвестицій у поточні. | 35 | 14

Збільшення балансової вартості фінансової інвестиції, оціненої на дату балансу по справедливій вартості | 14,35 | 746

Зменшення балансової вартості фінансової інвестиції, оціненої на дату балансу по справедливій вартості | 975 | 14,35

Відображення суми амортизації премії по фінансовій інвестиції, оціненої на дату балансу по амортизованій собівартості | 952 | 732

Збільшення балансової вартості фінансової інвестиції, оціненої на дату балансу по методу участі в капіталі, на частку інвестора в чистому прибутку об'єкта інвестування | 14 | 72

Зменшення балансової вартості фінансової інвестиції, оціненої на дату балансу по методу участі в капіталі, на частку інвестора в чистому прибутку об'єкта інвестування | 373 | 14

Кошти, інвестовані в інші підприємства | 143 | 31

Нараховані дивіденди по інвестиціях не зв'язаним сторонами | 373 | 731

Збільшення балансової вартості фінансової інвестиції, оціненої на дату балансу по методу Участі в капіталі, на частина інвестора в сумі інших змін у власному капіталі об'єкта інвестування | 14 | 42

Зменшення балансової вартості фінансової інвестиції, оціненої на дату балансу по методу участі в капіталі на частку інвестора в сумі інших змін в власному капіталі об 'єкта інвестування |

42 | 14

Зменшення балансової вартості фінансової інвестиції, оціненої на дату балансу по методу участі в капіталі, на частку інвестора в збитку інвестування | 96 | 14

Кошти, інвестовані в акції асоційованого підприємства | 141 | 31

Облік довгострокових фінансових вкладень наведено в таблиці 2.2.

o

Табліца 2.2. Кореспонденція рахунків з обліку операцій, пов’язаних з довгостроковими фінансовими інвестиціями (за новим Планом рахунків) .

№

. |

Назва операції | Кореспондуючі

Рахунки

Дебет | Кредит

1 | 2 | 3 | 4

1 | Довгострокові фінансові інвестиції | 14 | 14

2 | Довгострокові дебіторська заборгованість | 14 | 16

3 | Інші необоротні активи | 14 | 18

4 | Вартість виникнення негативного гудвілу (перевищення вартості частки покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов’язань над вартістю придбання на дату придбання | 14 | 19

5 | Придбання та оприбуткування акцій інших підприємств за національні кошти за валюту | 14 | 30,31

6 | Зменшення вартості придбаних еквівалентів грошових коштів в поточних фінансових інвестицій та їх вибуття |

14 | 37

7 | Погашення чи списання дебіторської заборгованості (за виданими авансами, за підзвітними особами за нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодування завданих збитків, за позики членам кредитних спілок тощо) | 14 | 37

8 | Погашення чи списання дебіторської заборгованості частини вартості майна, яка була розпайована між членами КПС або не була розпайована

9 | Збільшення додаткового капіталу за рахунок емісійного доходу ( різниця між продажною і номінальною вартістю первісно розміщених акцій), капітал, що перевищує Статутний капітал (крім акціонерних товариств) до оцінка (уцінка) активів, яку здійснюють у випадках, передбачених законодавством та положенням (стандартами) бухгалтерського обліку, безплатно одержані підприємством від інших осіб необоротні активи та ін. | 14 | 42

10 | Погашення заборгованості за внесками до Статутного капіталу учасниками (засновниками) | 14 | 46

11 | Суми одержаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових (відстрочених)довгострокові кредити банків у національній та іноземній валюті, відстрочені довгострокові кредити банків та ін. | 14 | 60

12 | Одержані аванси під поставку матеріальних цінностей або виконання робіт, суми попередньої оплати покупцями і замовниками продукції та виконання робіт, нараховані відсотки | 14 | 68

13 | Збільшеня (одержання) доходу від реалізації готової продукції, від реалізації товарів, реалізації робіт і послуг | 14 | 70

14 | Збільшення (одержання) доходу від реалізації іноземної валюти, від реалізації інших оборотних активів, від операційної оренди активів, операційної курсової різниці, одержані пені, штрафи, неустойки, відшкодування раніше списаних активів, дохід від списання кредиторської заборгованості, одержані гранти та субсидії | 14 | 71

15 | Збільшення (одержання) доходу від інвестицій в асоційовані підприємства, доходу від спільної діяльності, від інвестицій в дочірні підприємства | 14 | 72

16 | Доходи, які виникають у ході фінансової діяльності підприємства, зокрема дивіденди, відсотки та інші доходи від фінансової діяльності (які не обліковуються на рахунку №72 “Доход від участі в капіталі”) | 14 | 73

17 | Доходи, які виникають в процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною та фінансовою діяльністю підприємства (дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, реалізації майнових комплексів, доход від не операційної курсової різниці, від безплатно одержаних активів, від звичайної діяльності) | 14 | 74

18 | Придбання або отримання нематеріальних активів в результаті розробки (від інших фізичних або юридичних осіб), які обліковуються за первісною вартістю, та сума дооцінки таких активів | 12 | 14

19 | Находження грошових коштів в касу підприємства (довгострокові фінансові інвестиції) і на рахунки в банках | 30, 31 | 14

20 | Придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій | 35 | 14

21 | Виникнення дебіторської заборгованості (за виданими авансами, підзвітними особами, за нарахованими доходами, за претензіями,