- на суму фактичної собівартості |

31 |

451

- на суму різниці між ціною реалізації та фактичною собівартістю | 31 | 421

8. | Зменшено Статутний капітал шляхом зменшення номінальної вартості акцій | 40 | 46

9. | Збільшення Статутний капітал за рахунок обміну облігацій на акції | 52 | 40

10. | Збільшення Статутний капітал за рахунок збільшення номінальної вартості акцій | 443 | 40

Облік облігацій.

Находження коштів від продажу облігацій:

Дебет рахунку № 30 „Каса”.

Дебет рахунку № 31 „Рахунки в банках”.

Дебет рахунку № 66 „Рахунки з оплати праці”.

Кредит рахунку № 52 „Довгострокові зобов’язання за облігаціями”.

Погашення облігацій відображають записом:

Дебет рахунку № 52 „Довгострокові зобов’язання за облігаціями”.

Кредит рахунку № 30 „Каса”.

Кредит рахунку № 31 „Рахунки в банках”.

Кредит рахунку № 68 „Розрахунки за іншими операціями”.

Кредит рахунку № 37 „Розрахунки з різними дебіторами”.

Придбані фізичними особами облігації відображаються записом:

Дебет рахунку № 423 „Прибуток використаний у звітному періоді”.

Кредит рахунку № 37 „Розрахунки з різними дебіторами”.

Облік бланків і облігацій.

Бланки акцій і облігацій підприємства зберігають і об налічують як бланки суворої звітності в установленому порядку. На всі бланки цінних паперів, де вказують вид цінних паперів, номер, серію, номінальну вартість та термін погашення. При погашенні цінних паперів у списку роблять позначку про дату, виписку банку або іншого документу, на основі якого оприбутковано кошти. Якщо придбані цінні папери здають до банку на зберігання, у реєстрах аналітичного обліку роблять посилання на відповідний документ, одержаний від банку. Витрати, пов’язані з оплатою банку винагороди за зберігання та перепродаж цінних паперів, відображають на дебеті рахунку № 95 2Фінансові витрати”.

Бухгалтерський облік бланків акцій і облігацій підприємства ведуть на збалансованому рахунку № 08 „Бланки суворої звітності” за номінальною вартістю. Рух цих бланків на рахунку № 08 здійснюється на основі відповідальних прибутково-видаткових орденів. Списування їх з збалансованого обліку виконується водночас з записами про реалізацію цінних паперів.

Аналітичний облік бланків акцій і облігацій підприємства ведуть також на рахунку № 08 за їх видами і місцями зберігання.

Таблиця 2.3.

Кореспонденція рахунків з обліку операцій з облігаціями

№

пор. | Зміст операції | Кореспонденція

дебет | кредит

Приклад 1.

1. | Випущено облігації з премією на строк більше від одного року:

- номінальна вартість |

311 |

521

- премія за облігаціями | 311 | 522

2. | Нараховано відсотки за облігаціями, випущеними з премією:

- сума відсотків (при 4.23%) | 952 | 684

- амортизація премії (25%) | 952 | 684

3. | Випущено облігацій з дисконтом на строк більше одного року:

- отримано кошти | 31 | 521

- дисконт за облігаціями | 523 | 521

4. | Нараховано відсотки за облігаціями, випущеними з дисконтом:

- сума відсотків (при 2%) | 952 | 684

- сума амортизації дисконту | 952 | 523

5. | Сплачено відсотки за облігаціями ( сума операцій: 2+4) | 684 | 31

Приклад 2.

1. | Випущено облігації з премією до одного року:

- номінальна вартість | 311 | 685

- премія за облігаціями | 311 | 733

2. | Нараховано відсотки за короткостроковими облігаціями (10.6%) | 952 | 684

3. | Погашено короткострокові облігації | 685 | 311

Облік ощадних сертифікатів.

Облік ощадних сертифікатів, придбаних підприємством в баку, ведуть, на рахунку № 313 „Інші рахунки в банку в національній валюті”. Аналітичний облік ведеться за банками, що видали ощадні сертифікати, а для термінових сертифікатів – і за термінами їх вилучення.

Придбані підприємством в банках ощадні сертифікати відображають записом:

Дебет субрахунку № 313 „Інші рахунки в банку в національній валюті”.

Кредит субрахунку № 311 „Поточні рахунки в національній валюті”.

Кредит субрахунку № 312 „Поточні рахунки в іноземній валюті”.

При вилучені сум, депонованих банком при видачі ощадного сертифіката, в обліку підприємства будуть зворотні записи.

Методика зберігання ощадних сертифікатів аналогічна методиці зберігання акцій та облігацій. Облік одержаних доходів за ощадними сертифікатами аналогічний облікові нарахування дивідендів за акціями і процентів за облігаціями.

Облік одержаних доходів за ощадними сертифікатами:

Дебет рахунку № 311 „Поточні рахунки в національній валюті”.

Дебет рахунку № 312 „Поточні рахунки в іноземній валюті”.

Кредит рахунку № 73 „Інші фінансові доходи”.

Облік векселів

Заборгованість за розрахунками з покупцями, замовниками та іншими дебіторами, забезпечену одержаними векселями, підприємством обліковується на рахунку № 34 "Короткострокові векселі одержані". Аналі-тичний облік векселів одержаних ведуть за кожним одер-жаним векселем.

При одержанні векселів на відвантажену продукцію (товари), виконані роботи і послуги у бухгалтерському обліку на суму цих векселів роблять запис:

Дебет рахунку № 34 "Короткострокові векселі одержані"

Кредит рахунку № 719 "Інші доходи від операційної діяльності".

Якщо підприємство відображає в обліку реалізацію продук-ції (товарів, робіт, послуг) при поданні розрахункових доку-ментів покупцям (замовникам), то при одержанні векселів за реалізовану продукцію (товари, роботи, послуги) роблять запис:

Дебет рахунку № 34 "Короткострокові векселі одержані".

Кредит рахунку № 36 "Розрахунки з покупцями і замов-никами".

Аналогічно у бухгалтерському обліку роблять записи, пов'язані з одержанням векселів для забезпечення інших видів дебіторської заборгованості.

Суми на рахунку № 34 "Короткострокові векселі одер-жані" списують у міру погашення заборгованості, забезпеченої векселями, у кореспонденції з рахунками грошових коштів.

Надходження грошових коштів за векселі:

Дебет рахунку № 31„Рахунки в банках”

Дебет рахунку № 30 „Каса”

Кредит рахунку № 34 "Короткострокові векселі одержані".

Сума заборгованості по векселю продовжує враховуватися як дебетове сальдо на рахунку № 34 "Короткострокові векселі одержані". У випадках, коли неможливо одержати заборгова-ність по векселю у зазначений на ньому термін, банк може пред'явити видану суму для погашення з Розрахункового рахунку векселетримача.

Купівля векселів полягає в