напрямкiв розвитку банкiвської дiяльностi є проведення операцiй з корпоративними цiнними паперами. В Українi поступово прискорюється процес приватизацiї крупних промислових пiдприємств i вiдповiдно до цього набуває розвиток ринок корпоративних цiнних паперiв i оцiнка прибутковостi банку вiд операцiй з ними дозволить регулювати напрямки дiяльностi банку.
Для визначення стратегії ліквідності банків потрібно розглянути рівень його прибутковості. Одним з пiдходiв до оцiнки рiвня прибутковостi є виявлення тенденцiй, якi склалися. Тому форма аналiзу прибутку по моделi, яка описана, заповнюється на основi даних як мiнiмум за три дати (наприклад, за три роки). Так, наприклад, позитивна оцiнка дається, якщо склалася тенденцiя росту доходiв за рахунок процентних доходiв, а не за рахунок непередбачених доходiв. В умовах, коли українська банкiвська система перейшла на мiжнароднi стандарти бухгалтерського облiку, використання цiєї моделi набуває важливого значення.
Дуже великий iнтерес викликає розроблена Нацiональним банком України методологiя оцiнки дiяльностi комерцiйних банкiв викладена в Iнстукцiї №10 “Про порядок регулювання та аналiз дiяльностi комерцiйних банкiв”. Перш за все , цiкава методологiя оцiнки доходностi та прибутковостi дiяльностi комерцiйних банкiв. Iнстукцiя №10 “Про порядок регулювання та аналiз дiяльностi комерцiйних банкiв” затверджена постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 30 грудня 1996 року №343 в редакцiї, затвердженiй постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 30 грудня 1997 року №469. Iнструкцiєю передбачено, що основним об’єктом аналiзу є дiяльнiсть комерцiйного банку. Водночас суб’єктами аналiзу можуть виступати також контрагенти комерцiйних банкiв, iншi кредитнi установи, аудиторськi фiрми, реальнi та потенцiйнi клiєнти, кореспонденти, iншi зацiкавленi юридичнi та фiзичнi особи. Враховуючи, що методика аналiзу є єдина для порiвняння отриманих в результатi аналiзу даних, її унiверсальнiсть забезбечує проведення порiвняльного аналiзу з дiяльнiстю iнших галузей економiки.
Аналiз резервiв доходiв банку повинен здiйснюватися з врахуванням економiчної ситуацiї. Для повного виявлення резервiв збiльшення доходiв i розробки заходiв для управлiнських рiшень, якi торкаються їх мобiлiзацiї, економiчний аналiз слiд деталiзувати вiдповiдно до видiв доходiв.
Якiсний економiчний аналiз дає можливiсть визначити причини, якi викликали змiнення факторiв. Так, змiнення середнiх залишкiв по виданим кредитам може бути обумовлено такими причинами:
Загальним збiльшенням (зменьшенням) позичкових активiв в порiвняннi з планом (або попереднiм перiодом), яке характерiзується темпом росту Т. Якщо Т>1 , то дiяльнiсть банку характерiзується позитивно, а якщо Т<1 - то негативно;
Збiльшенням в загальних активах частини позичкових активiв, якi приносять доход у виглядi процентiв. Якщо цей показник бiльше нiж 0,75 , то дiяльнiсть банку позитивна
Слiд вiдмiтити, що збiльшення частки комiсiйного доходу в загальних доходах банку на мiй погляд є позитивним, так як свiдчить про надання банком всiх видiв послуг.Це призводить не тiльки до збiльшення доходу, а й до збереження старих i залучення нових клiєнтiв, а в умовах ринку виживає лише сильнiший.
Змiнення середнього рiвня процентної ставки по кредитам може бути обумовлено такими причинами:
змiненям загального рiвня вiдсоткової ставки на ринку кредитiв;
змiненям облiкової ставки НБУ;
структурою кредитного портфелю;
збiльшенням несплачених в строк кредитiв, по яким виплачують (як правило) завищенi проценти.
Збiльшення середнього рiвня позичкового вiдсотка, яке викликане збiльшенням несплаченої в строк заборгованостi, потребує додаткової роботи для забезпечення лiквiдностi балансу. При цьому величезне значення мають загальнi та спецiальнi резерви банку, якi повиннi ним створюватись у вiдповiдностi до стану його кредитного портфелю.
Список літератури:
Закон України “Про банки i банкiвську дiяльнiсть” вiд 20.03.91р. №872-12
Положення НБУ “Про порядок формування i використання резерву для вiдшкодування можливих втрат за кредитними операцiями комерцiйних банкiв” затвердженого постановою Правління Національного банку України від 27.03.98р. N 122 у новій редакції з урахуванням внесених змін і доповнень та у зв"язку з переходом на міжнародні стандарти бухгалтерського обліку
Банкiвська ециклопедiя. Пiд редакцiєю Мороза А.М., К.: Ельтон, 1993р.
Комерцiйнi банки в Українi . Довiдник. К: Вища школа, 1990—62с
Мороз А. Основи банкiвської справи, К: Лiбра, 1994р.