Тогочасна практика касового виконання державного бюджету була розрахована на систему єдиного банку і не відповідала дворів-невій банківській системі, яка почала формуватися в Україні напри-кінці 80-х років. Дворівневою системою передбачено, з одного боку, відповідальність центрального банку за розмір емісії, а з іншого — економічну самостійність комерційних банків, що здійснюють опе-рації у межах залучених коштів і банківського капіталу.

Згідно з Указом Президента «Про порядок виконання державно-го бюджету України» від 18 червня 1993 р. Національний банк за згодою Міністерства фінансів запровадив із другого півріччя 1993 р. єдину схему касового виконання бюджету — як державного, так і місцевих. Фінансування витрат відтоді здійснюється у межах дохо-дів, що реально надійшли до державного бюджету, а також за раху-нок кредитів, наданих Національним банком Міністерству фінансів.

Щоб поліпшити управління державними фінансами, 27 квітня 1995 р. Президент України підписав Указ «Про Державне казначей-ство». Постановою Кабінету Міністрів України від 31 липня 1995 р. затверджено Положення про Державне казначейство. Основними завданнями цього відомства стали організація виконання державно-го бюджету і державних позабюджетних фондів, здійснення конт-ролю з використанням бюджетних коштів, а також облік касового виконання бюджету і складання відповідної звітності.

До запровадження казначейської системи касового виконання державного бюджету виконання бюджету здійснюється через уста-нови уповноважених банків.

Касове виконання державного бюджету за доходами через бан-ківську систему. Щоб підвищити надійність зберігання бюджетних коштів та посилити контроль за їхнім рухом і використанням. Кабі-нет Міністрів і Національний банк України визначають коло комер-ційних банків, уповноважених здійснювати касове виконання дер-жавного бюджету і державних позабюджетних фондів (крім Пенсій-ного фонду). З Національним банком і уповноваженими комерцій-ними банками Головне управління Державного казначейства укла-дає угоди на здійснення відповідних розрахунково-касових операцій.

В установах Національного банку та уповноважених комерцій-них банків для органів Державного казначейства відкриваються до-хідні рахунки. На балансові рахунки № 2510, 3510 «Кошти Держав-ного бюджету України» зараховуються кошти, що безпосередньо надходять до державного бюджету; на балансові рахунки № 2500, 3500 «Кошти бюджетів України до розподілу» — загальнодержавні податки і збори, які потім розподіляються між державним і місце-вими бюджетами або між місцевими бюджетами. Органи Держав-ного казначейства отримують із дохідних рахунків виписки з додат-ком копій платіжних документів, завірених установою банку.

Для того щоб кошти до Державного бюджету України надходили правильно, згідно з бюджетною класифікацією, фінансові органи, органи Державного казначейства та Державної податкової адмініст-рації за місяць до початку бюджетного року подають відповідним установам комерційних банків списки платників податків за кожним районом, містом із зазначенням виду платежу, а також підрозділу бюджетної класифікації доходів, символів звітності банку та номе-рів рахунків, на які слід зараховувати платежі.

Кошти, що надійшли на рахунки № 2500, 3500, розподіляються банками між державним і місцевими бюджетами або тільки між міс-цевими бюджетами згідно з нормативами, встановленими Верховною Радою України. У разі їх порушення до банків застосовують відповід-ні фінансові санкції. Крім того, згідно з рішенням Кабінету Міністрів України їх можуть позбавити права обслуговувати місцеві бюджети.

Кошти, що надійшли на балансовий рахунок № 2510, установи комерційних банків щоденно, не пізніше 10-ї години, переказують на транзитні дохідні рахунки, відкриті у регіональних управліннях Національного банку. Водночас вони подають оперативний щоден-ний звіт «Доходи державного бюджету». У свою чергу, регіональні управління НБУ не пізніше 16-ї години переказують залишки кош-тів із транзитних рахунків на централізований дохідний рахунок Головного управління Державного казначейства України в Опера-ційному управлінні НБУ (балансовий рахунок № 3510). Щоденно Головне управління Державного казначейства отримує від ОПЕРУ НБУ виписки із цього рахунку, а також оперативну звітність про до-ходи державного бюджету за видами доходів.

Щомісяця НБУ подає Державному казначейству звіт про доходи державного бюджету та аналогічну звітність за рік. Касове виконання державного бюджету за видатками через банківську систему. Головне управління Державного казначейства фінансує видатки із державного бюджету в межах асигнувань, перед-бачених у Державному бюджеті України, і залишків коштів на балан-совому рахунку № 3513 «Кошти Державного казначейства України». Це — рахунок Головного управління Державного казначейства в ОПЕРУ Національного банку України. На нього щодня переказують-ся кошти, які надійшли на рахунок № 3510 «Кошти Державного бюд-жету України». Головне управління Державного казначейства подає в ОПЕРУ НБУ платіжні доручення для переказування надходжень на поточні бюджетні рахунки окремих міністерств і відомств, визначе-них Кабінетом Міністрів і Національним банком, головними розпоря-дниками бюджетних коштів. У свою чергу, на основі розрахункових документів цих міністерств і відомств кошти зараховуються на поточ-ні бюджетні рахунки організацій та установ (тобто безпосередніх роз-порядників бюджетних коштів), що відкриваються в уповноважених банках за такими балансовими рахунками:

№ 2520, 3520 «Поточні рахунки клієнтів, які утримуються з Дер-жавного бюджету України»;

№ 2523, 3523 «Бюджетні рахунки цільового характеру клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України» тощо.

Банківською системою касового виконання державного бюдже-ту, запровадженою в Україні, передбачено постійний рух бюджет-них коштів по вертикалі. Спочатку вони концентруються на центра-лізованому рахунку Головного управління Державного казначей-ства, проходячи шлях по ланцюгу: платник податків і зборів — банк платника — уповноважений банк — регіональне управління НБУ — ОПЕРУ НБУ. Потім кошти здійснюють зворотний шлях, кінцева мета якого — бюджетні рахунки безпосередніх розпорядників кош-тів. Вертикальний рух коштів різко знижує ефективність системи касового виконання державного бюджету. Як показала практика, певна частина бюджетних коштів затримується на проміжних лан-ках, розпорошується по рахунках міністерств і відомств. Слабким місцем банківської системи виконання бюджету є контроль за про-цесом виконання бюджету. До функцій комерційних банків та Наці-онального