Організація обліку грошових операцій на ВАТ

«Івано-Франківський хлібокомбінат»

Оцінка системи обліку та контролю грошових операцій

Облік грошових операцій – це реєстрація руху грошей в касі, на рахунках в банках і ощадних касах, розрахунків підприємств, організацій та установ за взаємними зобов'язаннями, розрахунків з робітниками і службовцями, розрахунків з банками за позиками, розрахунків з бюджетом.

Кошти на розрахунковому рахунку використовуються підприємством для розрахунків з постачальниками, погашення позик і відсотків за позиками, перераховуються в касу підприємства, сплачуються податки та ін.

Перерахунок грошей постачальнику здійснюється банком з поточного рахунку підприємства на основі платіжного доручення, яке заповняється у бухгалтерії підприємства у двох примірниках. Обов'язковою умовою є перевірка і підпис цього документа головним бухгалтером та підпис керівника. Платіжні доручення реєструються у спеціальній книзі реєстрації платіжних доручень, яка зберігається у бухгалтерії. Один примірник документа залишається у банку, а другий разом із заповненою банком банківською випискою повертається на підприємство, де заноситься до відповідного реєстру синтетичного обліку і підлягає зберіганню у бухгалтерії.

Сума грошових коштів в банку збільшується в основному на суму отриманих позик, коштів, які повертаються з каси (депонована зарплата, повернені невикористані підзвітні суми, виручка від реалізації тощо).

Підставою для внесення готівки на рахунок в банку є об'явка на внесення готівки. Заповнення даного документа здійснюється касиром підприємства, з одночасним складанням видаткового касового ордера.

Далі об'явка на внесення готівки передається в банк на підпис контролеру. Касир банку розриває документ на 2 частини і заповнює на їх основі банківську виписку, об'явку він залишає на зберігання в касі банку, а квитанція передається в бухгалтерію підприємства.

Таблиця 2.1 - Типові бухгалтерські проведення за рахунком 31 “Поточні рахунки в національній валюті” на ВАТ «Івано-Франківський хлібокомбінат»

Зміст господарської операції | Дебет | Кредит

Внесені з каси на поточний рахунок в банку грошові кошти | 31 | 30

Повернені на рахунки в банку грошові кошти з бюджету. | 31 | 641

Передано грошові кошти з банку на поточні потреби підприємства | 30 | 31

Перераховано грошові кошти з поточного рахунку у банку в погашення кредиторської заборгованості перед постачальниками та підрядниками. | 63 | 31

Перераховано грошові кошти з поточного рахунку в банку в погашення заборгованості по податках і платежах. | 641 | 31

Перераховано аванс постачальнику | 371 | 31

Перераховано грошові кошти в погашення заборгованості по зобов'язаннях за розрахунками зі страхування | 65 | 31

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі ВАТу використовується рахунок 30 “Каса в національній валюті”, за дебетом якого відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом – виплата грошових коштів з каси підприємства.

Грошові кошти поступають в касу підприємства з розрахункового рахунку, отримується виручка від підрозділів або повертаються невикористані суми від підзвітних осіб. Використовуються касові кошти на виплату авансу, зарплати, на господарські потреби, на відрядження тощо.

Прихід коштів в касу оформляється прибутковим касовим ордером, а їх видаток – видатковим касовим ордером. І прибуткові, і видаткові касові ордери заповнюються касиром підприємства.

Обов'язковою умовою є підтвердження ордерів підписами. Прибутковий ордер своїми підписами підтверджують касир та головний бухгалтер, а видатковий ордер – касир, головний бухгалтер, керівник, а також одержувач грошових коштів з каси. У бухгалтерії прибуткові і видаткові ордери реєструються відповідно у книзі реєстрації прибуткових і видаткових ордерів, яка зберігається в бухгалтерії.

Дані прихідних і видаткових ордерів касир заносить в касову книжку одразу після отримання або видачі коштів. В кінці кожного робочого дня, касир підраховує підсумки операцій за день і виводить залишок грошей в касі на наступне число. Дані про ці залишки передаються у бухгалтерію у вигляді звіту касира. Звіт касира є відривним листком касової книги, тому записи в них повинні збігатися. Звіт касира підлягає зберіганню в бухгалтерії.

В табл. 2.2 наведено типові бухгалтерські проведення за готівковими операціями, які здійснює відкрите товариство.

Таблиця 2.2 - Типові бухгалтерські проведення за субрахунком 30 “Каса в національній валюті” на ВАТ «Івано-Франківський хлібокомбінат»

Зміст господарської операції | Дебет | Кредит

Видані з каси грошові кошти підзвітним особам на відрядження, на придбання необхідних запасів, та ін. | 372 | 30

Виплачена готівкою з каси заборгованість постачальникам. | 63 | 30

Здано частину грошових коштів в банк. | 31 | 30

Повернено невикористану підзвітну суму. | 30 | 372

Одержано виручку від реалізації товарів. | 30 | 36

Виплачена з каси заробітна плата працівникам. | 66 | 30

Для кращого розуміння організації обліку і контролю за готівковими і безготівковими операціями проведемо тестування внутрішнього контролю, застосовуючи опитування працівників (табл. 2.3 і 2.4) :

Таблиця 2.3 - Тест внутрішнього контролю для безготівкових операцій

Зміст запитання |

Варіант відповіді

Так | Ні | Інф. відсутня

Доручення на перерахування грошей з рахунка в національній валюті подаються:

- на паперових носіях;

- в електронному вигляді за допомогою системи
”Банк – клієнт”**

Продовження таблиці 2.3

1 | 2 | 3 | 4

Право підпису на банківських документах:

- має винятково керівник;

- делеговано іншим посадовим особам**

Наявність суцільної реєстрації платіжних доручень*

Наявність пропусків у нумерації платіжних доручень*

Регістри з обліку операцій на поточному рахунку в національній валюті формуються:

-автоматизовано;

- бухгалтером вручну*

Банківські виписки з додатками групуються і підшиваються в хронологічному порядку*

Таблиця 2.4 - Тест внутрішнього контролю для касових операцій

№ п/п |

Зміст питання |

Варіант відповіді

Так | Ні | Інф.