відсутня
1 | Наявність договору з касиром про повну матеріальну відповідальність. | ?
2 | Наявність сейфа для збереження грошей і їхніх еквівалентів. | ?
3 | Чекові книжки для одержання готівки зберігаються в сейфі. | ?
4 | Касова книга пронумерована, прошнурована й опечатана у встановленому порядку. | ?
5 | Наявність суцільної реєстрації прибуткових і видаткових ордерів. | ?
6 | Наявність пропусків у нумерації прибуткових і видаткових ордерів. | ?
Раптові перевірки каси проводяться регулярно й оформляються відповідним актом. | ?
8 | Ліміт каси встановлений банком. | ?
9 | Дотримання касиром ліміту залишку каси. | ?
10 | Цільове використання коштів, отриманих в банку, контролюється Головним бухгалтером. | ?
Продовження таблиці 2.4
1 | 2 | 3 | 4 | 5
11 | Повнота здачі депонованих сум у банк контролюється Головним бухгалтером | ?
13 | Платіжні відомості і касові ордери формуються:
- автоматизовано;
- касиром вручну. |
? |
?
14 | Касові звіти формуються:
- автоматизовано;
- касиром вручну. |
? |
?
Отже, розглянувши порядок ведення обліку грошових операцій, можна сказати, що він проводиться правильно, згідно встановлених правил.
Таблиця 2.5 - Складання оперограми або алгоритму проведення грошових операцій
Зміст операції | Касир | Головний бухгалтер | Керівник | Одержувач коштів
Надходження готівки
Створення ПКО | ?
Оприбуткування готівки | ?
Підпис касира | ?
Запис в касову книгу | ?
Зберігання касової книги | ?
Запис в реєстр ПКО і ВКО | ?
Зберігання реєстру | ?
Підпис головного бухгалтера | ?
Перевірка документа | ?
Продовження таблиці 2.5
1 | 2 | 3 | 4 | 5
Запис в Головну книгу | ?
Зберігання Головної книги | ?
Видача готівки
Створення ВКО | ?
Підпис головного бухгалтера | ?
Підпис керівника | ?
Підпис одержувача коштів | ?
Видача готівки | ?
Підпис касира | ?
Запис в касову книгу | ?
Зберігання касової книги | ?
Запис в реєстр ПКО і ВКО | ?
Зберігання реєстру | ?
Перевірка документа | ?
Запис в Головну книгу | ?
Зберігання Головної книги | ?
Перерахунок грошових коштів | ?
Створення платіжного доручення | ?
Підпис головного бухгалтера | ?
Підпис керівника | ?
Продовження таблиці 2.5
1 | 2 | 3 | 4 | 5
Запис в реєстр платіжних доручень | ?
Зберігання реєстру | ?
Перевірка документа | ?
Запис в Головну книгу | ?
Зберігання Головної книги | ?
2.2 Документальне відображення грошових операцій
Кожна господарська операція фіксується тим чи іншим первинним документом. Для ведення обліку та контролю за грошовими операціями використовується значна кількість первинних документів та реєстрів.
Для оформлення операцій з готівкою по касі на ВАТ «Івано-Франківський хлібокомбінат» використовують наступні форми документів:
КО-1 «Прибутковий касовий ордер»;
КО-2 «Видатковий касовий ордер»;
КО-3 «Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів»;
КО-4 «Касова книга».
Приймання готівки касою підприємства проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. Про прийняття грошей видається квитанція з підписами головного бухгалтера і касира, завірена печаткою касира. Видача готівки з каси підприємства проводиться за видатковими касовими ордерами або за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.
Документи на видачу грошей підписує керівник підприємства і головний бухгалтер.
До видаткових ордерів можуть долучатися заяви на видачу грошей, ра-хунки тощо.
У разі, якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках є дозвільний напис керівника, підпис керівника на видаткових ордерах не обов'язковий. У разі видачі окремій особі грошей за видатковим документом, касир вимагає пред’явлення документа, що засвідчує особу одержувача, перевіряє його найменування і номер, ким і коли він виданий. Якщо видатковий документ складений на видачу грошей кільком особам, то одержувачі також пред’являють зазначені документи, які засвідчують їх особу, і розписуються у відповідній графі платіжних документів.
Розписка в одержанні грошей робиться тільки власноручно із зазначенням одержаної суми (гривень - літерами, копійок - цифрами). У разі одержання грошей за відомістю сума літерами не вказується, а лише цифрами.
Видачу грошей касир проводить тільки особі, вказаній у видатковому документі. Якщо видача грошей проводиться за дорученням, оформленим в установленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерією вказується прізвище, ім'я, по батькові особи, якій доручено одержання грошей. Якщо видача грошей проводиться за відомістю, перед розпискою в одержанні грошей касир робить надпис: «За дорученням». Доручення залишається у касира і долучається до видаткового касового ордера або відомості.
У разі видачі грошей особі, що не має змоги через хворобу або інші поважні причини підписатися особисто, за її письмовим дорученням за неї може підписатися інша особа, але тільки не працівник бухгалтерії або каси цього підприємства. На видатковому касовому ордері вказується найменування, номер, дата і місце видачі документа, що засвідчує особу фактичного одержувача грошей особу, яка розписалася за отримання грошей. Оплата праці, виплата допомог через тимчасову непрацездатність, премій проводиться касиром за платіжними відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача. На титульній сторінці платіжної відомості робиться дозвільний надпис про видачу грошей за підписами керівника і головного бухгалтера підприємства, із зазначенням строків видачі грошей і суми літерами.
Разові видачі грошей на оплату праці окремим особам проводяться, як правило, за видатковими касовими ордерами.
Після закінчення встановлених строків оплати праці, виплати допомог через тимчасову непрацездатність, премій касир повинен:
у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено оплату праці, виплату допомог через тимчасову непрацездатність, премій, поставити штамп або зробити відмітку від руки: «Депоновано»;
скласти реєстр депонованих сум;*
у кінці відомості зробити надпис про фактично виплачену суму і
недоодержану суму виплат, які підлягають депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком за платіжною відомістю і