Після доставки банківської виписки касиром на підприємство її опрацьовує головний бухгалтер. Опрацювання банківської виписки включає в себе три етапи:

- до банківської виписки, у порядку здійснення відображених у ній операцій, прикріплюються всі додані до неї банком первинні документи. На суму, зняту із поточного рахунку до каси підприємства готівки, банк не надає жодного документа. В цьому випадку до банківської виписки додається квитанція від прибуткового касового ордера, яка засвідчує оприбуткування грошей до каси. За умов, коли підприємство вносило до банку готівку із каси, то до виписки по поточному рахунку банком буде доданий ордер (третя частина від об'яви про внесення готівки), що засвідчує факт здійснення операції;

- заключається у встановленні і зазначенні у виписці біля кожної суми номера того бухгалтерського рахунку, у кореспонденції з яким пов'язане надходження або списання коштів із поточного рахунку;

- полягає у перенесенні узагальнених даних із виписки по дебету і кредиту поточного рахунку до реєстру.

2.3 Основні тенденції стану та руху грошових операцій на підприємстві

Аналітичні процедури необхідно використовувати як на стадії планування, так і під час завершення аудиторської перевірки.

Аналітичні процедури – це аналіз важливих відносних показників та їх порівняння, включно з підсумковим дослідженням відхилень та взаємозв'язків, які суперечать іншій інформації або мають відхилення від очікуваних величин.

Для проведення аналізу грошових коштів використовуємо дані Балансу ВАТ «Івано-Франківський хлібокомбінат» станом 31 грудня 2005 р.,31 грудня 2006 р.,31 грудня 2007 р., а сам аналіз представимо у вигляді таблиць

Таблиця 2.6 - Вертикальний і горизонтальний аналіз грошових коштів ВАТ «Івано-Франківський хлібокомбінат» за 2007 р

Показник | Абсолютне значення, тис. грн. | Питома вага в

оборотних активах,% | Зміна, тис. грн. (%)

на поч. 2007 р | на кін.

2007 р | на поч.

2007 р | на кін.

2007 р | В абсолютних значеннях | В питомій вазі

Грошові кошти та їх еквіваленти | 299,2 | 448,8 | 8,36 | 10,6 | +149,4 | +2,24

Усього оборотних активів | 3576,9 | 4196,2 | 100 | 100 | +619,3 | -

З наведених розрахунків видно, що на початок аналізованого періоду величина грошових коштів становила 299,2 тис. грн., а на кінець – 448,8тис. грн., тобто спостерігається тенденція до збільшення грошових коштів, які є в наявності у підприємства на даний час.

Питома вага грошових коштів у загальній сумі оборотних активів на початок періоду становить 8,36%, а на кінець періоду 10,6%. Якщо взяти до уваги зміни, які відбулись в абсолютній величині цього показника, то можна сказати, що протягом року величина грошових коштів збільшилася на 149,4 тис. грн., а їх питома вага в оборотних активах збільшилась на 2,24 %.

Таблиця 2.7 - Вертикальний і горизонтальний аналіз грошових коштів ВАТ Івано-Франківський хлібокомбінат» за 2006 р

Показник | Абсолютне значення, тис. грн. | Питома вага в

оборотних активах,% | Зміна, тис. грн. (%)

на поч. 2006 р | на кін.

2006 р | на поч.

2006 р | на кін.

2006 р | В абсолютних значеннях | В питомій вазі

Грошові кошти та їх еквіваленти | 274,5 | 299,2 | 6,71 | 8,36 | +24,7 | +1,65

Усього оборотних активів | 4085,2 | 3576,9 | 100 | 100 | +508,3 | -

Провівши вертикальний і горизонтальний аналіз грошових коштів за 2006 р можна сказати що тут також спостерігається тенденція до збільшення грошових коштів протягом року на 24,7 тис.грн.. Питома вага грошових коштів у загальній сумі оборотних активів на кінець року зросла на 1,65 %.

Таблиця 2.8 - Вертикальний і горизонтальний аналіз грошових коштів ВАТ « Івано-Франківський хлібокомбінат» за 2005 р

Показник | Абсолютне значення, тис. грн. | Питома вага в

оборотних активах,% | Зміна, тис. грн. (%)

на поч. 2005 р | на кін.

2005 р | на поч.

2005 р | на кін.

2005 р | В абсолютних значеннях | В питомій вазі

Грошові кошти та їх еквіваленти | 290,0 | 274,5 | 11,7 | 6,71 | -15,5 | -4,99

Усього оборотних активів | 2476,7 | 4085,2 | 100 | 100 | 1608,5 | -

Аналізуючи зміну грошових коштів за 2005 р. бачимо що тут дещо інша ситуація порівняно з попередніми роками , оскільки в цьому році існувала тенденція до зменшення грошових коштів. Відповідно кількість грошових коштів на кінець року зменшилась на 15,5 тис грн., що у питомій вазі становить 4,99 %. Питома вага грошових коштів в загальній кількості оборотних активів на поч. року становила 11,7 %, а на кінець року 6,71 %, що також спричинене і збільшенням оборотних активів протягом року на 1608,5 тис.грн.

В загальному можна сказати що зменшення грошових коштів на даному підприємстві за розглянутий період відбувалося тільки за 2005 р.,за два останні роки спостерігається тенденція до збільшення грошових коштів.

Крім визначення зміни грошових коштів в абсолютній величині розрахуємо відносні показники, а саме коефіцієнт абсолютної ліквідності та коефіцієнт загальної ліквідності.

Від рівня ліквідності підприємства і залежить його платоспроможність. Разом з тим ліквідність характеризує як поточний стан розрахунків, так і перспективний.

Недостатня ліквідність, як правило, означає, що підприємство не в змозі скористатися новими вигідними комерційними можливостями. На цьому рівні недостатня ліквідність означає, що немає свободи вибору, і це обмежує свободу дій підприємства. Визначимо відносні показники ліквідності за формулами:

Коефіцієнт загальної ліквідності = Оборотні активи/Поточні зобов’язання

Коефіцієнт абсолютної ліквідності = Грошові кошти/Поточні зобов’язання

Результати розрахунків представимо в таблиці 2.9

Таблиця 2.9 - Показники ліквідності підприємства за