Підпорядкованість контрольного персоналу. | 4,8 | 0,40 | 1,92

Розподіл повноважено і обов’язків. | 5,8 | 0,50 | 2,9

Санкціонування операцій. | 5,6 | 0,60 | 3,36

Нагляд за виконанням контрольних процедур. | 4,1 | 0,70 | 2,87

Використання контрольних процедур. | 5,2 | 0,60 | 3,12

Складна корпоративна структура. | 3,4 | 0,20 | 0,68

Організація ситсеми обліку і внутрішнього контролю. | 10,2 | 0,40 | 4,08

Контроль за документами та їх зберіганням. | 5,4 | 0,60 | 3,24

Правильність відображення операцій в обліку. | 8 | 0,50 | 4

Наявність технічнихі технологічних засобів контролю. | 4 | 0,70 | 2,8

Інші фактори. | 5,2 | 1,00 | 5,2

Разом | 100 | х | 53,77

Ризику внутрішнього контролю становить 53,77 %, що показує нам на скільки ефективний внутрішній контроль.

Дані розрахунки показують нам про те що проводячи подальшу аудиторську перевірку слід брати невелику вибірку, оскільки відсоток ризику невиявлення становить 41 %.

Розглянем фактори , що впливають на ризик зовнішнього контролю (табл.3.3)

Таблиця 3.4 - Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на риизк зовнішнього контролю.

№

п/п | Фактори | Середня оцінка | Відносна фактична оцінка | Абсолютна фактична оцінка

1 | Час проведення зовнішнього контролю. | 5,9 | 0,7 | 4,13

2 | Зміни законодавчих і нормативних актів. | 12,8 | 0,9 | 11,52

3 | Кваліфікація і практичний стаж роботи зовнішніх контролерів. | 15,5 | 1 | 15,5

4 | Обсяг вибірки для зовнішнього контролю. |

7 | 0,7 | 4,9

5 | Перелік контрольних процедур, що використовують у зовнішньому контролі. | 8,5 | 0,7 | 5,95

6 | Репутація зовнішнього контролера. | 7,3 | 0,8 | 5,84

7 | Обєктивність в оцінці обєктів перевірки і дій керівників та інших службових осіб. | 10,1 | 0,8 | 8,08

8 | Компетентінсть зовнішнього контролера щодо обєктів перевірки. | 11,2 | 0,7 | 7,84

9 | Мета і завдання зовнішнього контролю. | 4,9 | 0,7 | 3,43

10 | Обєкти зовнішнього контролю. | 7,5 | 0,5 | 3,75

11 | Ініші фактори. | 9,3 | 1 | 9,3

Разом | 100 | х | 80,24

Ризик зовнішнього контролю становить 80,24 % , що означає, що ми зовнішній контроль є ненадійним джерелом інформації.

Отже, ризик невиявлення становить:

DR = 0,10/ 0,56 * 0,54 * 0,80 = 0,41

Встановлення рівнів суттсвості для цілей аудиту.

Концепція суттєвості (суттєвість, матеріальність) є одним з основних понять аудиту. Встановити чіткі й однозначні критерії суттєвості зовсім непросто.

Рівень суттєвості - це те граничне значення помилки в бухгалтерській звітності, починаючи з якого кваліфікований користувач такої звітності з великим ступенем ймовірності втратить можливість робити на її основі правильні висновки і приймати правильні економічні рішення.

Отже, суттєвою в аудиті буде вважатись інформація, якщо її відсутність або недостовірність може значно впливати на об'єктивність фінансової звітності і, відповідно, економічні рішення користувачів.

Для розрахунку планового рівня суттєвості використаємо Баланс і Звіт про фінансові результати. і було прийнято 1%, як коефіцієнт суттєвості.

Таблиця 3.5 - Оцінка суттєвості статтей Балансу

Статті | Сума

на кін . | Коеф.

Сут.% | Показник

суттєвості | Питома

вага

Актив

І. Необоротні активи

Основні засоби

Залишкова вартість | 50041 | 1% | 500,41 | 79,82

Первісна вартість | 140791 | 1% | 1407,91 | 224,58

Знос | 90750 | 1% | 907,50 | 144,76

Всьогго за розділом І | 50041 | 1% | 500,41 | 79,82

ІІ. Оборотні активи

Запаси

Виробничі запаси | 9655 | 1% | 96,55 | 15,40

Дебіторська заборгованість

Чиста реалізаційна вартість | 2147 | 1% | 21,47 | 3,42

Дебіторська заборгованість за розрахунками

З бюджетом | 359 | 1% | 3,59 | 0,57

Грошові кошти та їхеквіваленти:

В національній валюті | 489 | 1% | 4,89 | 0,78

Всього за розділом ІІ | 12650 | 1% | 126,50 | 20,18

Баланс | 62691 | 1% | 626,91 | 100

Пасив

І. Власний капітал

Статутний капітал | 65906 | 1% | 659,06 | 105,13

Нерозподілений прибуток | -4849 | 1% | -48,49 | -7,73

Усього за розділом І | 61057 | 1% | 610,57 | 97,39

ІУ. Поточні зобовязання

Кредиторська заборгованість | 178 | 1% | 1,78 | 0,28

Продовження таблиці 3.5

1 | 2 | 3 | 4 | 5

Поточні зобовязання за розрахунками

З бюджетом | 163 | 1% | 1,63 | 0,26

Зі страхування | 420 | 1% | 4,20 | 0,67

З оплати праці | 873 | 1% | 8,73 | 1,39

Усього за розділом ІУ | 1634 | 1% | 16,34 | 2,61

Баланс | 62691 | 1% | 626,91 | 100

Принцип суттєвості в аудиті базується на положенні про те, що певні дані фінансової звітності в інформативному плані є більш важливими, ніж інші. Враховуючи інтереси всіх груп користувачів, аудитор приймає самостійне рішення про вибір величини суттєвості, при цьому його рішення базується на тому, що важливість виявленої помилки або відхилення обліковмх даних визначається тим, наскільки оцінка або рішення особи, яка покладається на такі дані, могли б бути зміненими в результаті впливу цієї помилки або викривлення.

Табл. 3.6 - Оцінка суттєвості статтей Звіту про фінансові результати

Стаття | Сума

на поч. | Коеф.

Суттєвості, % | Показник суттєвості

1 | 2 | 3 | 4

Чистий дохід ( виручка) від реалізації товару. | 14029 | 1% | 140,29

Собівартість реалізованих товарів. | 17869 | 1% | 178,69

Інші операційні доходи. | 1686 | 1% | 16,86

Витрати на оплату праці. | 873 | 1% | 8,73

Відрахування на соціальні заходи. | 739 | 1% | 7,39

Ініші операційні витрати.