Чистий збиток. | 4849 | 1% | 48,49

Попередня оцінка суттєвості дає змогу нам оптимально спланувати перевірку і визначити обсяг роботи, яку треба виконати при проведенні аудиту. Здійснивши аналіз форми №1м і форми №2м, можна сказати, що в питомій вазі небуло перевищення 60% загального показника суттєвості, окрім основних засобів і статутного капіталу, але це є можна сказати кістяком підприємства і тому вони мають велику питому вагу. На етапі планування оцінка суттєвості допомагає встановити обсяг аудиту, вжити коригувань до програми аудиту на підставі уже отриманих аудиторських доказів. Як і фінансова звітність так і аудиторський висновок спрямовані до певного користувача і суттєвість розраховується на важливості показників для користувачів інформації. Як видно наше підприємство являється збитковим, то нас, як користувачів інформації бухгалтерської звітності буде цікавити обсяг реалізації, собівартість, а так величина власних джерел фінансування.

Стандартною межею суттєвості вважається рівень 5%. В аудиторській практиці прийнято вважати, що відхилення до 5% є незначним, а відхилення більше 5% є суттєвим. Відповідно стандартною межею суттєвості вважається проміжок 1-11%. Загальний рівень суттєвості даного підприємства становить 626,91грн.

3.2 Оцінка системи внутрішнього контролю.

Основні завдання системи внутрішнього контролю об'єкта, процедури контролю, які можна застосовувати щодо об'єкта перевірки.

Кожне підприємство різних форм власності ставить собі за мету отримання максимального результату за мінімальних витрат. Для здійснення цього принципу Керівництво підприємств, установ, організацій організовує внутрішній контроль за здійсненням господарської діяльності. Правильно організований внутрішньогосподарський контроль сприяє ефективному веденню господарської діяльності, підтриманню дисципліни. Основні завдання внутрішньогосподарського контролю, враховуючи напрямки контролю можна назвати такі:

Реальність - забезпечити здійснення на підприємстві операцій і процесів , які мають бути документально підтвердженні.

Витрати, які включаються у собівартість товарів повинні бути підтвердженні згідно отриманих документів по них.

Процедури:

1. Обмеження доступу до бланків документів;

2. Суцільна нумерація документів;

3. Формування журналів обліку відпуску товарів.

Щоб отримати достовірну та неупереджену оцінку системи внутрішнього контролю також проводять тести узгодженості, до яких відносяться процедури контролю повноти даних.

Повнота даних у бухгалтерському обліку передбачає, що всі господарські операції мають бути відображені в обліку. Тобто контрольні процедури неповинні допускати пропусків в облікових записів здійснених господарських операцій.

Контроль повноти даних полягає у перевірці:

черговості нумерації господарських операцій, первинних документів та реєстрів. Нумерація документів – це бухгалтерська процедура, а операція перевірки полягає в тому, щоб дані за всіма пронумерованими документами були відображені повністю;

обробки всіх даних методом “перевірочних сум”. У комп’ютерному середовищі дана операція проводиться через групування документів-джерел і перевірки кількості документів у кожній групі, а у системі паперової обробки – відбувається сумування критичних документів, що належать кожній групі перед початком і після обробки даних за операціями.

Вважається, що обробка даних проведена правильно, якщо обидві суми однакові;

узгодження даних з різних джерел, тобто чи однаковими є суми про одну й ту ж господарську операцію в різних первинних документах чи реєстрах;

визначення достовірності, що інформація з усіх господарських операцій була внесена в документи;

Процедура контролю повноти даних передбачає встановлення повноти і правильності оформлення документів, заповнення реквізитів. Дана процедура дозволяє переконатись, що для оформлення даної господарської операції використано бланк необхідної форми. Таку перевірку застосовують з метою виявлення фактів підробки та дописувань в документах, виправлення цифрових значень та зміни реквізитів, проведемо перевірку черговості нумерацій розхідної накладної.

Таблиця 3.7 - Процедура контролю за черговістю нумерації розхідної накладної.

Розхідна накладна | Реєстр розхідної накладної

№ документа | Дата | Сума | № документа |

Дата | Сума

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

301 | 16,08,08 | 890,25 | + | + | +

302 | 17,08.08 | 1058,36 | + | + | +

303 | 18,08,08 | 965,18 | + | + | +

304 | 19,08,08 | 1875,32 | + | + | +

305 | 20,08,08 | 2253,12 | - | + | +

306 | 21,08,08 | 645,89 | + | + | +

307 | 22,08,08 | 856,65 | + | + | +

308 | 23,08,08 | 1258,36 | + | + | +

Після проведення перевірки, було виявлене відхилення у нумерації розхідної накладної , якої був занесений до головної книги під номером попереднього касового ордера, і саме замість 305 до касової книги занесений номер 304. Проте, оскільки розхідні накладні були записані одного і того ж дня, це не вплине на розрахунок доходу.

Точність - усі суми, які зафіксовані у документах мають бути правильно розраховані.

Точність як один із напрямів внутрішнього контролю передбачає, що всі суми точно підраховуються, а це виключає існування помилок.

Процедури контролю точності полягають у перевірці того, що всі дані відносно сум та дат в операціях та документах наведені вірно, а операції в бухгалтерському обліку відображені повністю, на відповідному рахунку та своєчасно. Для одержання достовірних даних про те, що господарські операції зафіксовані своєчасно використовуються методи визначення строків проведення операцій.

Для проведення процедури контролю точності я буду здійснювати вибірку документів (накладних), тобто я вибірково перевірю наявність дат на відповідних накладних на відпуск товару, кількість відпущеного товару та загальні суми оплати.

Проведем процедуру контролю точності (табл.3.8).

Таблиця 3.8 – Процедури контролю точності

№ п/п | Дані в накладних | В журналі ордері

Дата | Сума | Кількість | Дата | Кількість | Сума

1 | 09.01.08 | 80690 | 13180 | 09.01.08 | 13180 | 80690

2 | 06.02.08 |