3 | 10.03.08 | 52790 | 5685 | 10.03.08 | 5685 | 52790

4 | 15.04.08 | 53555 | 3185 | 15.04.08 | 3185 | 53555

5 | 12.05.08 | 60580 | 8650 | 12.05.08 | 8650 | 60580

6 | 17.06.08 | 19604 | 4562 | 17.06.08 | 4562 | 19604

7 | 23.07.08 | 65898 | 3524 | 23.07.08 | 3524 | 65898

8 | 18.08.08 | 69300 | 6590 | 18.08.08 | 6590 | 69300

9 | 05.09.08 | 59603 | 7890 | 05.09.08 | 7890 | 59603

10 | 08.10.08 | 56900 | 3690 | 08.10.08 | 3690 | 56900

11 | 09.11.08 | 95535 | 9653 | 09.11.08 | 9653 | 95535

12 | 26.12.08 | 90258 | 15264 | 26.12.08 | 15264 | 90258

Отже, в результаті проведених процедур контролю точності накладних з журналом ордеру помилок не виявлено.

Облік - операції, які проводяться на підприємстві повинні обліковуватись на рахунках бухгалтерського обліку і відповідних журналах. Витрати, які включаються у собівартість занесені до відповідних аналітичних рахунках і відповідні журнали.

Процедури:

Затвердження підсумкових журнальних записів особою відповідальною за формування даних.

Забезпечення облік за відповідним порядком.

Санкціонування - вся діяльність підприємства має бути в рамках зафіксованих у політиці підприємства і в рамках закону. Кожна операція і процес, який зв'язаний з товаром і формуванням її собівартості має бути дозволеним відповідними особами і керівництвом підприємства;

Процедури:

- Визначення кола осіб на яких покладена відповідальність за оприбуткування товару.

- Видача дозволу відповідальними особами на проведення кожної операції.

Розглянем відповідність підписів в (таб.3.9).

Таблиця 3.9- Наявність підписів в накладних відповідальних осіб.

№ п/п | Дата | Сума | Підписи

Головний бухгалтер | Відповідальна особа

1 | 05.01.2008 | 15 125 | + | +

2 | 08.02.2008 | 11 000 | + | +

3 | 20.03.2008 | 10 692 | + | +

4 | 30.04.2008 | 6 096 | + | +

5 | 23.05.2008 | 9 789 | + | +

6 | 09.06.2008 | 7 045 | + | +

7 | 27.07.2008 | 5 230 | + | +

8 | 03.08.2008 | 3 125 | + | +

9 | 15.09.2008 | 4 630 | + | +

10 | 21.10.2008 | 6 456 | + | +

11 | 12.11.2008 | 6 925 | + | +

12 | 29.12.2008 | 18 230 | + | +

Отже, в результаті перевірки підписів ми бачим що всі підписи є , помилок в результаті перевірки не виявлено, це означає що на підприємстві уважні матеріально відповідальні особи .

Класифікація - всі витрати повинні відноситись на рахунки відповідно до їх призначення. Операції мають класифікуватись по видам діяльності і витрати по них відноситись до відповідного рахунку і фіксуватись у відповідних рядках фінансової звітності.

Процедури:

Фіксування в наказі про облікову політику операцій, що може здійснювати підприємство, зазначення в наказі витрати які відносяться до собівартості продукції.

Перевірка відповідності витрат до їх призначення.

Періодизація — операції і процеси повинні відноситись до того періоду в якому вони були здійсненні. Собівартість продукції має розраховуватись в тому періоді в якому була вироблена продукція.

Забезпечення відображення операцій в період її здійснення на (рис.3.3)

Можливості, які повинна мати торгова програма для обліку

роботи з реалі заторами

Рис. 3.3 Можливості комп’ютерних програм для обліку.

Розробка інструкцій щодо датування операцій або порядку формування первинних документів та реєстрів.

Партійний облік. Багато торгових фірм беруть товар на реалізацію і розраховуються з постачальниками по мірі продажу товару. В цьому випадку для правильного проведення взаєморозрахунків необхідно знати реалізацію товарів по постачальниках, тобто яку кількість товару кожного постачальника і на яку суму було продано.

Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.

Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій являють собою перевірку того, що операції затверджені відповідною особою, складаються звіти за видатками та існує обмежений доступ до інформації. Отже, процедури контролю на дозволеність дають змогу встановити той факт (або встановити його відсутність), що зареєстровані дані з господарських операцій дійсно відображають реальні економічні дії.

При проведенні процедур контролю на даному підприємстві я буду досліджувати накладні на відпуск готової продукції покупцям. Операція з відпуску готової продукції повинна бути санкціонована, містити відповідні реквізити у первинному документі: дата операції, підпис бухгалтера по реалізації, підпис контрагента та наявність печатки. Розглянем процедури за дотримання законності табл.(3.10).

Таблиця 3.10 - Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.

№ п/п | Н А К Л А Д Н А | Відхилення

Дата | Підпис бухгалтера по реалізації | Підпис завскладу товару | Підпис постачальника | Наявність печатки

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7

1 | 09.01.08 | + | + | + | + | -

2 | 06.02.08 | + | + | + | + | -

3 | 10.03.08 | + | + | - | + | +

4 | 15.04.08 | + | + | + | + | -

5 | 12.05.08 | + | + | + | + | -

6 | 17.06.08 | + | + | + | + | -

Продовження таблиці 3.10

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7

7 | 23.07.08 | + | + | + | + | -

8 | 18.08.08 | +