2. ДЖЕРЕЛА ІНФОРМАЦІЇ ТА ФОРМИ ЇЇ ВІДОБРАЖЕННЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕННЯ ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

Залежно від змісту та завдань фінансового аналізу використовують такі основні джерела: фінансову звітність, статистичну звітність, дані внутрішнього (управлінського) бухгалтерського обліку, вибіркові дані, експертні оцінки [1, 15].

Для проведення фінансового аналізу діяльності ТОВ «Куверт-Україна» буде використовуватись фінансова звітність товариства, а саме – форма №1 «Баланс» та форма №2 «Звіт про фінансові результати», які представлені у Додатку Б.

Фінансова звітність – це сукупність форм звітності, що відображають майновий і фінансовий стан підприємства на визначену дату, а також фінансові результати діяльності за звітний період, рух коштів підприємства та склад власного капіталу [26, 31].

Правові засади складання та подання фінансової звітності в Україні визначено Законом «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Фінансова звітність підприємства включає:

«Баланс» (форма №1);

«Звіт про фінансові результати» (форма №2);

«Звіт про рух грошових коштів» (форма №3);

«Звіт про власний капітал» (форма №4);

«Примітки до фінансових звітів» (форма №5).

Мета складання фінансової звітності – інформаційне забезпечення прийняття обґрунтованих рішень в рамках операційної, фінансової та інвестиційної діяльностей підприємства [7, 69].

Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства починається з оцінювання фінансового стану за даними балансу.

Бухгалтерський баланс підприємства – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певний момент часу його активи (А), зобов’язання (З) та власний капітал (ВК). Основне рівняння балансу: А = ВК + З [1, 16].

Головна мета балансу – показати фінансову стабільність чи нестабільність підприємства. Він демонструє, чим володіє підприємство (активи) і як саме фінансується володіння активами (пасиви). Структура балансу представлена на рисунку 5.

Рис. 5. Структура балансу підприємства [1, 16]

Баланс не претендує на відображення ринкової вартості всього підприємства або окремих його активів, він здебільшого спирається на первісну вартість [17, 62].

В Україні «Баланс» будується за двома ознаками [4, 34]:

1) за ступенем зростання ліквідності активів;

2) за ступенем зростання терміновості погашення.

Активи повинні належати підприємству (не можуть бути орендовані) і повинні бути раніше придбані (не можуть бути в стадії придбання). Активи складаються з трьох розділів: необоротні активи, оборотні активи, витрати майбутніх періодів.

Пасиви за джерелами формування поділяються на власні та позикові. Склад пасивів показує джерела фінансування активів, тобто зобов’язання підприємства. Пасиви складаються з п’яти розділів: власний капітал, забезпечення наступних витрат і платежів, довгострокові зобов’язання, поточні зобов’язання, доходи майбутніх періодів.

Звіт про фінансові результати діяльності підприємства – це звіт про доходи, витрати та прибутки (збитки) підприємства [1, 19].

Дохід – це валові надходження економічних вигод протягом визначеного періоду, які виникають в результаті діяльності підприємства та збільшують власний капітал [11, 32].

Витрати – це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов’язань, що призводять до зменшення власного капіталу.

Прибуток визначається як різниця між доходами та витратами.

Структурно звіт про фінансові результати оформлюється у вигляді таблиці, де виконується послідовне відрахування з доходу (виручки) всіх витрат, включаючи податки, при цьому фіксуються проміжні показники (валовий прибуток, операційний прибуток, прибуток до оподаткування, чистий прибуток). Кінцевим результатом є чистий прибуток, який розподіляється на резервний капітал, дивіденди та нерозподілений прибуток [4, 74].

У звіті про фінансові результати доходи, витрати та прибутки поділяються за видами діяльностей. Розрізняють звичайну та надзвичайну діяльності підприємства (стихійні лиха, пожежі тощо). Звичайна діяльність поділяється на операційну, інвестиційну та фінансову – більш детально ці види діяльності охарактеризовані на рисунку 6.

Залежно від виду діяльності розрізняють прибуток від операційної діяльності, прибуток від інвестиційної та фінансової діяльностей, прибуток від надзвичайної діяльності.

Залежно від виду діяльності розрізняють витрати операційної діяльності, витрати інвестиційної та фінансової діяльностей, витрати від надзвичайної діяльності.

Рис. 6. Структура звичайної діяльності підприємства [1, 19]

У першому розділі звіту про фінансові результати операційні витрати розглядаються відповідно до функцій: виробництво (собівартість реалізованої продукції – матеріальні витрати, оплата праці, амортизація); управління (адміністративні витрати); збут (на реалізацію).

3. ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ ДІЯЛЬНОСТІ ТОВ «КУВЕРТ-УКРАЇНА»

3.1. Аналіз структури балансу, складу майна та джерел його утворення

Згідно П(С)БО № 1, джерела формування фінансових ресурсів відображені в пасиві балансу, а напрями їхнього використання – в активі.

Фінансовий стан підприємства значною мірою залежить від доцільності та правильності вкладання фінансових ресурсів у майно (активи) [11, 47].

Підприємство, як правило, використовує свої активи для виробництва товарів або надання послуг, які здатні задовольнити бажання чи потреби споживачів, за рахунок чого до підприємства надходять кошти [11,49].

Для цілей аналізу загалом активи підприємства можна класифікувати за декількома ознаками, що представлено у таблиці 3.

Таблиця 3

Класифікація активів підприємства [1, 42]

№ п/п | Критерій | Види активів підприємства

1 | Форма функціону-вання | матеріальні активи (основні засоби, запаси, незавершене будівництво)

нематеріальні активи (гудвіл, патенти, авторські права)

фінансові активи (дебіторська заборгованість, фінансові інвестиції, грошові кошти)

2 | Характер участі в господарсь-кому процесі | необоротні активи (основні засоби , нематеріальні активи, незавершене будівництво, довгострокові фінансові інвестиції)

оборотні активи (запаси, дебіторська заборгованість, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти)

Продовження таблиці 1

3 | Належність | валові активи

чисті активи (активи за вирахуванням зобов’язань)

робочий капітал (оборотні активи за вирахуванням поточних зобов’язань)

4 | Фінансуван-ня | постійні активи (сформовані за рахунок постійного – довгострокового – капіталу)

змінні активи (сформовані за рахунок змінного – короткострокового – капіталу)

5 | Ступінь ліквідності | високоліквідні (абсолютноліквідні) активи (грошові кошти, поточні фінансові інвестиції)

швидколіквідні активи (дебіторська заборгованість)

повільноліквідні активи (запаси, витрати майбутніх періодів та інші оборотні активи, зокрема