Усі дані, які комісія отримала під час інвентаризації активів і зобов’язань ( див. додаток В) підприємс-тва комісія складає інвентаризаційний опис. При оформленні опису кожну сторінку нумерують. В кінці опису підбивають підсумки по кожній статті і проставляють підписи кожний член інвентаризаційної комісії [35].

У порівняльних відомостях відображають підсумкові результати,що ві-дображають відмінності між даними бухгалтерського обліку і інвентариза-ції,яку підписують всі члени комісії та матеріально-відповідальна особа. Відмо-ва матеріально-відповідальна особа підписати результати інвентариза-ції оформляється спеціальним прописом. Щодо виявлених лишків і недостач комісія повинна отримати письмове пояснення матеріально-відповідальна особа на підставі яких приймається рішення щодо виявлених причин і харак-теру втрат і псування матеріальних запасів,а також лишків запасів [34].

За наслідком проведеної інвентаризації комісія складає протокол, де за-значається стан складського господарства, результати інвентаризації і висно-вки щодо них. За результатами інвентаризації керівник підприємства видає наказ відповідно до якого приймається рішення щодо розбіжностей. Облікові дані уточняються з фактичними [33].

За результатами інвентаризації головний бухгалтер складає кореспонденцію рахунків ( див. додаток Ґ ).

Якщо матеріально-відповідальна особа не погоджується з результатами інвентаризації, то докази, які вона надала обов'язково вивчаються. У такому випадку необхідно провести повторну інвентаризацію. Результати інвентари-заційної роботи слід висвітлити у примітках (пояснювальній записці) до річ-ного фінансового звіту, що дасть змогу його зовнішнім користувачам дістати відповідну аналітичну оцінку балансу[32].

Баланс починають складати із заповнення його титульної сторінки. Крім тексту титульна сторінка вміщує низку кодів [30].

Код ЄДРПОУ розшифровується як Єдиний державний реєстр підпри-ємств і організацій України. Код присвоюється підприємству при його реєст-рації органами статистики. Він є невід'ємною частиною багатьох бухгалтер-ських документів, у тому числі кожного платіжного доручення у банк.

Наступний код — це код території за КОАТУУ. Розшифровується КОАТУУ як кодифікація адміністративно-територіального устрою України. Перелік та коди територій (областей) України. За кодом КОАТУУ зашиф-рується кожен населений пункт і замість трьох нулів ставиться його код.

Наступний код — СПОДУ, яким кодується орган державного управ-ління. Абревіатура розшифровується як система підпорядкування органам державного управління. Державні підприємства можуть взяти цей код у своєї вищестоящої організації або в органах статистики.

У окремих документах ще можна зустріти код ЗКГНГ (Загальна кла-сифікація галузей народного господарства, затверджена наказом Міністерс-тва статистики України від 24 січня 1994 р. № 21.

КВЕД розшифровується як код виду економічної діяльності. Код еко-номічної діяльності встановлюється при реєстрації підприємства у Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України на підставі даних установчих документів згідно з Державним класифікатором України "Класи-фікація видів економічної діяльності" ДК 009-96, затвердженим наказом Держкомітету по стандартизації, метрології і сертифікації від 22 жовтня 1996 р. № 441.

ДП «Вигодське лісове господарство» має наступні коди:

ЄДРПОУ – 22186175;

КОАТУУ -2622055300;

СПОДУ – 07064;

ЗКГНГ – 31100;

КВЕД – 02020.

Актив складається за залишками рахунків класів 1-3. За журнальної форми обліку в журналах накопичуються всі обороти за кредитом рахунків, а обороти за дебетом відповідного рахунка синтетичного обліку визначаються в різних журналах міру реєстрації в них записів. На підставі журналів запов-нюється Головна книга [30].

У Головній книзі суми оборотів за дебетом і кредитом усіх рахунків мають бути рівними. Окремі бухгалтери для контролю та логічного аналізу кореспонденції рахунків обов'язково складають повну шахову оборотну ві-домість. Сукупність шахових оборотних відомостей за всі місяці охоплює всі дані Головної книги. Після перевірки шахової відомості, виправлення вияв-лених помилок дані переносять у Головну книгу [29].

Протягом звітного року можуть змінитись номенклатура статей бухга-лтерського балансу і порядок його заповнення. В такому разі номенклатура стадій затвердженого балансу на початок року має бути приведена у відпові-дність до номенклатури і групувань розділів і статей у них, встановлених для балансу у кінець року.

У першому розділі активу Балансу "Необоротні активи" відображається вартість необоротних активів, а саме: нематеріальних активів, основних засо-бів, незавершеного будівництва, довгострокових фінансових інвестицій, дов-гострокової дебіторської заборгованості, відстрочених податкових активів та інших необоротних активів [6].

Нематеріальний актив — це немонетарний актив, який немає матеріаль-ної форми, може бути ідентифікований (відокремлений від підпри-ємства) та утримується підприємством з метою використання протягом пері-оду більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам [9].

В балансі окремо відображається первісна вартість (стаття 011) за де-бетом рахунка 12 «Нематеріальні активи», нарахована встановлений термін сума накопиченої амор-тизації (стаття 012) за кредитом субрахунка133 «Знос нематеріальних активів», які відображаються на підставі журналу 4 «Облік необоротних активів і фінансових інвестицій» (розділ І), а також залишкова вартість (рядок 010 ), як різниця рядків 011 і 012 [26].

Незавершене будівництво - це незавершені капітальні інвестиції в не-оборотні матеріальні активи, а саме у будівництво, виготовлення, реконстру-кцію, модернізацію, придбання об'єктів необоротних матеріальних активів, уведення яких в експлуатацію на дату Балансу не відбулося, а також авансові платежі для фінансування будівництва(рядок 020 ). Відображаються в бала-нсі на підставі II р розділу «Облік капітальних і фінансових інвестицій та інших необоротних активів»Журналу№4 на основі залишків по дебету рахунку 15 «Капітальні інвестиції» Головної книги [15].

Основні засоби — це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, на-дання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік)[8].

До основних засобів відносяться: