заборгова-ності, що веде до зменшення власного капіталу і не є розподіленням між акціонерами. Якщо доходи збільшують суму капіталу, то витрати її зменшують.
Оцінка витрат банка здійснюється по тієї ж схемі, що й оцінка його доходів. Валові витрати банку можна розділити на процентні і непроцентні.
До процентних відносяться витрати, які обчислюються пропорційно в часі, впливають на фінансовий результат діяльності банку. До них належать:
витрати за кредитами і депозитами та за іншими процентними фінансовими інструментами, в тому числі за цінними паперами з фіксованим прибутком, що так чи інакше підраховані;
витрати у вигляді амортизації премії за цінними паперами;
комісійні, подібні за природою до процентів. Наприклад, витрати за розміщення коштів у вигляді позики або за зобов'язання її надати, що визначаються пропорційно) до часу і суми зобов'язання.
Основною складовою видатків банків є процентні виплати за депозитами. Найбільші витрати пов'язані з купівлею строкових депозитів. За вкладами до за-
питання, як правило, встановлюється невелика плата.
До непроцентних витрат відносять:
операційні витрати:
сплачені комісійні по послугах і кореспондентських відносинах;
витрати по операціях із цінними паперами;
витрати по операціях на валютному ринку;
витрати по забезпеченню функціонування банку:
витрати на утримання апарата управління;
господарські витрати;
інші витрати:
штрафи, пені, неустойки сплачені;
відсотки і комісійні минулого років і т.д.
Найбільше значними статтями операційних витрат банку традиційно є витрати:
по виплаті відсотків по поточних і строкових вкладах;
пов'язані з виплатою комісійних іншим банкам і іншим фінансово- кредитним заснуванням за надані послуги;
по утриманню й експлуатації будинків і устаткування;
на заробітну плату персоналу;
на створення спеціальних резервів.
Визначена частина коштів банка витрачається на створення резервів. Інші видатки в рахунку прибутків і збитків банку показуються по статті «Інші операційні видатки». Це внески, видатки на рекламу, інвентар і матеріали, на оплату послуг аудиторських фірм, судові і транспортні витрати, а також деякі види податків.
Зріст операційних видатків не тільки відбиває несприятливий стан кон'юнктури ринку, на якому банк залучає ресурси, але і може свідчити про погіршення менеджменту. Особлива увага заслуговує оцінка двох груп статей: видатки, пов'язані з забезпеченням функціонування банку (особливо адміністративно-господарські) і видатки, пов'язані з підвищенням ризикованості банківської діяльності (створення обов'язкових і інших страхових резервів).
Витрати на персонал, інші адміністративні витрати включають:
Таблиця 21. Витрати на персонал, інші адміністративні та операційні витрати |
2007 р. | 2006 р. | Відхилення
Заробітна плата та премії | 163 061 | 114 467 | 48 594
Нарахування на фонд заробітної плати | 45 971 | 33 665 | 12 306
Витрати на персонал | 209032 | 148 132 | 60 900
Оренда то утримання приміщень | 30 484 | 17538 | 12 946
Ремонт та обслуговування основних засобів | 17755 | 12 958 | 4 797
Платежі до Фонду гарантування вкладів | 12 783 | 9 371 | 3 412
Послуги зв'язку | 9 309 | 7 396 | 1 913
Юридичні та консультаційні послуги | 8 272 | 12 528 | -4 256
Маркетинг та реклама | 7 966 | 6 441 | 1 525
Витрати на комп'ютерну обробку інформації | 7916 | 7 174 | 742
Інші витрати | 7 383 | 9 024 | -1 641
Обробка карткових операцій | 6 138 | 3 640 | 2 498
Охорона | 3 650 | 3 163 | 487
Витрати на інкасацію готівкових коштів | 3 462 | 2 622 | 840
Витрати на відрядження та відповідні витрати | 3 253 | 3 695 | -442
Операційні податки | 1 389 | 2 231 | -842
Благодійна діяльність | 696 | 496 | 200
Витрати на страхування | 1 244 | 732 | 512
Інше | 15 256 | 14 595 | 661
Інші адміністративні та операційні витрати | 136 956 | 113 604 | 23 352
Дані таблиці 21 “ Витрати на персонал, інші адміністративні та операційні витрати” свідчать про те, що витрати на персонал протягом 2006-2007р.р. зросли на 60900 тис.грн., інші адміністративні та операційні витрати – на 23352тис.грн. Отже, дана ситуація для Банку є негативною, оскільки свідчить про несприятливий стан кон'юнктури ринку, на якому банк залучає ресурси.(див. Примітка 24)
Одна з основних цілей комерційних банків - це одержання прибутку, що є джерелом виплати дивідендів акціонерам (пайовикам), створення фондів банку, базою підвищення добробуту робітників банку і т.д. Прибуток банку являє собою різницю між його валовими доходом і витратами, тобто це – фінансові результати діяльності комерційного банку, які відображаються в звіті про фінансові результати комерційного банку. додаток
Аналіз звіту про прибутки і збитки.
Як основний узагальнюючий показник фінансових результатів діяльності комерційного банку прибуток, у той же час, є найважливішим джерелом форму-вання його капіталу, забезпечення фінансової стійкості та платоспроможності.
Метою аналізу прибутку є збільшення абсолютної величини прибутку та підвищення рентабельності комерційного банку на основі ефективного управ-ління доходами і витратами. Отже, аналіз прибутку ґрунтується на аналізі доходів і витрат банку.
Таблиця 22. Динаміка прибутку Райффайзен Банку Аваль
№ п/п | Показники | 2006 р. | 2007 р. | Зміни
Сума | У % до підсумку | Сума | У % до підсумку | Сума | Частки,%
1 | Чистий процентний дохід | 225886 | 206,90 | 374856 | 183,68 | 148970 | 165,95
2 | Чистий комісійний дохід | 142192 | 130,23 | 187536 | 91,89 | 45344 | 131,89
3 | Чистий непроцентний дохід | (258899) | (237,13) | (358311) | (175,57) | (99412) | (138,4)
4 | Прибуток до оподаткування | 109179 | 100 | 204081 | 100 |
