Якщо виручка від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням податків) виявляється меншою за витрати на реалізовану продукцію, тоді прибуток у першому розділі буде відсутній. У другому розділі з’яв-ляться збитки в сумі перевищення витрат над виручкою.

Після визначення всіх статей плану доходів та витрат та підведення підсумку в кожному розділі перевіряють рівень їхньої збалансованості. Для цього підсумки першого розділу порівнюють з підсумками другого розділу плану доходів та витрат. Сальдо всіх надходжень і всіх витрат характеризують фінансовий результат діяльності підприємства. Якщо має місце негативний фінансовий результат (збиток), необхідно переглянути витрати в бік зменшення або відшукати додаткові резерви доходів та надходження коштів.

Таким чином, у процесі фінансового планування здійснюєть-ся конкретна ув’язка кожного виду витрат з джерелом фінансу-вання.

Поточний фінансовий план можна розробляти на підставі річного плану руху грошових коштів за видами діяльності з розбивкою по кварталах.

За допомогою такої форми плану підприємство може перевірити реальність джерел надходження грошових коштів і обґрунтованість їхнього витрачання за видами діяльності.

1.4. ЗМІСТ І ЗНАЧЕННЯ ОПЕРАТИВНОГО ФІНАНСОВОГО ПЛАНУ

Оперативне фінансове планування необхідне підприємству з метою контролю за фактичним надходженням грошових коштів на поточний рахунок та витрачанням коштів у процесі господарської діяльності, виконання поточного фінансового плану. Це пов’язано з тим, що фінансове забезпечення підприємницької та інвестиційної діяльності відбувається за рахунок власних та залучених коштів, що потребує повсякденного ефективного контролю за формуванням і використанням фінансових ресурсів.

Річний фінансовий план (план доходів та витрат грошових коштів) характеризує обсяг фінансових ресурсів, необхідних для фінансово-господарської діяльності. Він є орієнтиром для фінансової роботи підприємств у плановому році.

Виконання фінансового плану здійснюється безпосередньо в процесі фінансово-господар-ської діяльності, забезпечуючи стабільну платоспроможність підприємства через оперативне фінансове планування. З цією метою доцільно складати баланс грошових надходжень — оперативний фінансовий план (табл. 10.3).

Баланс надходжень коштів показує, коли в підприємства виникають тимчасово вільні кошти, а коли воно має додаткову потребу в них. Це дає фінансовому менеджеру можливість тимчасово вільні фінансові кошти вкласти на депозитні рахунки комерційних банків або інвестувати в цінні папери для одержання доходів, а в періоди, коли виникає додаткова потреба, — забезпечити залучення коштів.

Оперативне фінансове планування полягає в складанні та виконанні платіжного календаря. Його складають на квартал із роз-бивкою по місяцях або на місяць із розбивкою по декадах. У платіжному календарі відображається весь грошовий оборот підприємства, основна частина якого проходить через поточний, валютний, позиковий та інші рахунки підприємства в банку. У платіж-ному календарі відбито рух грошових коштів відповідно до їх надходження та використання (табл. 10.4).

Таблиця 1.3

БАЛАНС НАДХОДЖЕННЯ КОШТІВ ПІДПРИЄМСТВА (ОПЕРАТИВНИЙ ФІНАНСОВИЙ ПЛАН) на 200__р.

Місяць | Надходження | Витрати | Чисті грошові надходження (сальдо) (1)-(2) | Залишок на початок місяця | Залишок на кінець місяця (3)+(4) | Резерв | Надлишок або дефіцит (5)+(6)

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7

План | Факти-чно | План | Факти-чно | План | Факти-чно | План | Факти-чно | План | Факти-чно | План | Факти-чно | План | Фактично

Січень

Лютий

Березень
і т.д.

Всього
за квартал, рік

Таблиця 1.4

ПЛАТІЖНИЙ КАЛЕНДАР ЗА — 200__року

№ п/п | Статті | План | Факт | Відхил.

Надходження

1 | Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг від основної діяльності

2 | Виручка від реалізації основних фондів, нематеріальних активів, непотрібних і зайвих залишків сировини і матеріалів

3 | Штрафи, пені та інші надходження від застосування економічних санкцій

4 | Надходження від реалізації цінних паперів і валюти

5 | Дивіденди, відсотки, прибутки від цінних паперів та депозитів

6 | Надходження від погашення дебіторської заборгованості покупців

7 | Кредити отримані

8 | Аванси, отримані від покупців, замовників

9 | Надходження орендної плати

10 | Отримана безповоротна фінансова допомога

11 | Цільові надходження

12 | Кошти, що надходять для формування статутного фонду

13 | Інші надходження

Усього надходжень

Видатки

1 | Платежі, пов’язані із задоволенням негайних потреб

2 | Заробітна плата і прирівняні до неї платежі

3 | Платежі в бюджет усього

у тім числі:

акцизний збір

податок на додану вартість

податок на прибуток

податок на землю

податок із власників транспортних засобів

інші податки і збори

4 | Внески в Пенсійний фонд

5 | Внески на обов’язкове соціальне страхування і страхування на випадок безробіття

Закінчення табл. 1.4

№ п/п | Статті | План | Факт | Відхил.

6 | Інші відрахування в позабюджетні фонди

7 | Оплата за товарно-матеріальні цінності

8 | Оплата рахунків за отримані послуги підрядчиків за виконання капітальних робіт

9 | Погашення кредиторської заборгованості

10 | Погашення термінових позичок банку

11 | Погашення прострочених позичок банку

12 | Погашення довгострокових позичок банку

13 | Сплата відсотків за кредит

14 | Авансові платежі

15 | Орендна плата

16 | Платежі за векселями

17 | Виплата дивідендів

18 | Інші видатки

Усього видатків

Перевищення надходжень над видатками

Перевищення видатків над надходженнями

Залишок коштів на початок року

Залишок коштів на кінець року

У платіжному календарі фіксуються всі види грошових платежів та надходжень підприємств незалежно від їх джерел та напрямків використання, тобто показаний увесь грошовий оборот за певний проміжок планового періоду.

Платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов’язань, фіксувати поточні зміни платоспроможності підприємства. Він уможливлює спостереження за станом оборотних коштів та вказує на необхідність використання позикових та залучених коштів у плановому періоді.

Складення