9 | Відображено зменшення корисності активів. Субрахунок 9751 "Втрати від зменшення корисності активів" | 9751 | 134 | 115

Зверніть увагу на рахунок 134, на якому накопичується зношення генеруючої одиниці. Річ у тому, що в цьому випадку практично неможливо визначити, якою мірою зменшення корисності вплинуло на кожен актив, оскільки причиною зменшення корисності активу стало не пряме його пошкодження, а зменшення попиту на продукцію, що ним випускається. Тому ми використовуємо при складанні звітності концепцію "одиниці, що генерує кошти", яка вживається у міжнародному стандарті МСФЗ 36.

Генеруюча одиниця - це найменша визначувана група активів, яка забезпечує надходження коштів внаслідок їх використання, що триває. Такі кошти в основному незалежні від притоків коштів від інших активів або груп активів. Якщо для продукції, яку виробляє актив або група активів, є активний ринок, то цей актив або група активів мають визначатися як окрема генеруюча одиниця.

Параграф 65 МСФЗ 36 встановлює: "Якщо є яке-небудь свідчення того, що вартість активу може зменшитися, то сума (величина), яка відшкодовується, має оцінюватися для окремого активу. Якщо неможливо оцінити суму (величину), яка відшкодовується, для окремого активу, то компанія повинна визначати суму, яка відшкодовується, одиниці, що генерує кошти одиниці, до якої належить актив (одиниця, що генерує кошти для активу)".

У нашому прикладі два об'єкти: обладнання для виготовлення обладнання для виробництва чіпсів та фірмова марка - становлять генеруючу одиницю, оскільки окремо визначити суму, яку генерує кожний актив, неможливо. Отже, облік зносу ведеться на одному субрахунку 134 "Зношення одиниці, що генерує кошти при виготовленні обладнання для виробництва чіпсів".

8. Методика аналізу НМА із застосуванням комп'ютерних програм

Серед інструментів, що використовує бухгалтер фінансовий аналітик(менеджер, директор) у своїй роботі, у даний час особливе місце займають інформаційні технології. Це відбувається тому, що фінансовій службі необхідно одержувати точні дані, швидко обробляти великий обсяг інформації, застосовувати складні алгоритми розрахунку. Саме ці фактори обумовлюють необхідність використання програмних продуктів - ручна обробка інформації не задовольняє вимогам сьогоднішнього дня.

Аналіз НМА можна здійснювати за допомогою комп’ютерних програм, наприклад, 1С-Підприємство, Excel, FinExpert тощо.

Методологія використання комп’ютерних програм в аналізі НМА залежить від того, в якому аспекті здійснюється цей аналіз.

Перший аспект - це робота на оперативному рівні: планування і контроль поточного фінансового стану підприємства (розглянутий часовий обрій - від декількох місяців до року, предмет діяльності - основний бізнес-процес підприємства).

У роботу з даного аспекту входять наступні функції:

§ складання і контроль бюджету підприємства по видам діяльності, продуктам і послугам і їхнім групам, центрам фінансової відповідальності, статтям доходів і витрат;

§ взаєморозрахунки - складання і контроль виконання графіків виникнення й оплати дебіторської і кредиторської заборгованості, визначення пріоритету платежів, здійснення платежів;

§ залучення і розміщення коштів - короткострокове кредитування поточної діяльності, вкладення вільних фінансових ресурсів;

§ складання і консолідація фінансової звітності підприємств холдингу, складання спробних балансів (у тому числі - за міжнародними стандартами);

§ контроль показників фінансово-господарської діяльності - розрахунок різних коефіцієнтів, що описують структуру і динаміку активів і капіталу;

§ оптимізація фінансових потоків, податкове планування;

§ документообіг - організація документального оформлення фінансової діяльності підприємства.

Другий аспект - це робота з історичними даними (аналіз) та перспективне планування і прогнозування (розглянутий часовий обрій - від року до декількох років, предмет діяльності - як основний бізнес-процес підприємства, так і різні проекти його вдосконалювання і розвитку, наприклад, великомасштабні інвестиції в нове обладнання чи реструктуризація бізнесу).

Робота з даного аспекту містить у собі:

§ багатопараметричний аналіз і прогнозування фінансового стану підприємства (у залежності від курсів валют, цін на сировину і готову продукцію, обсягу виробництва т.д.);

§ управління вартістю бізнесу (аналіз впливу різних параметрів на вартість акцій, привабливість для інвесторів, ухвалення рішення по управлінню даними параметрами);

§ оцінка інвестиційних проектів.

Виконання основних функцій по оперативній роботі фінансового аналітика(менеджера, директора) можуть ефективно забезпечити ERP-системи (Enterprise Requirements Planning)

У процесі управління діяльністю підприємства програмний продукт класу ERP вирішує наступні основні задачі:

§ підтримка розробки планових (нормативних) даних по бізнес-процесах, збереження цих даних у сховищі (базі) даних (БД) і надання виконавцям бізнес-процесів;

§ фіксація результатів бізнес-процесів і надання користувачам аналітичної інформації (наприклад, порівняння планових і фактичних показників і т.д.).

В області формування і консолідації фінансової звітності ERP-системи надають наступні можливості. У кожній системі існують механізми настроювання автоматичного відображення фінансово-господарських операцій у плани рахунків - українського обліку, міжнародного обліку, управлінського обліку і т.д. (тобто при обліку платежу в системі автоматично формується проводка в плані рахунків). Дані механізми, як правило, існують для 95% фінансово-господарських операцій (у тому числі для операцій по консолідації звітності). Також передбачені можливості ведення аналітичного обліку - створення необхідних користувачу облікових вимірів, по яких повинна класифікуватися інформація, що враховується. Крім того, вбудований “конструктор звітів” дозволяє створити “на плані рахунків” звіт практично будь-якої складності. Таким чином, один раз визначивши аналітичний план рахунків і настроївши фінансові звіти, фінансовий аналітик має могутній інструмент одержання фінансової інформації про стан підприємства. При цьому дана інформація досить оперативна - записи облікових регістрів формуються в міру введення первинних документів. І не існує вже такої операції як “зведення балансу” - він виходить автоматично, знімаючи з фінансового аналітика постійний головний біль пов’язаний із затримками термінів підготовки звітності і помилками.

Цей же механізм звітності може бути використаний і для контролю ФГД (результатів фінансово-господарської діяльності). Використовуючи механізм побудови фінансової звітності,