Основними завданнями аналізу фінансового стану є:

а) дослідження рентабельності та фінансової стійкості підприємства;

б) дослідження ефективності використання майна (капіталу) підприємства, забезпечення підприємства власними оборотними коштами;

в) об'єктивна оцінка динаміки та етапу ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості підприємства;

г) оцінка становища суб'єкта господарювання на фінансовому ринку та кількісна оцінка його конкурентоспроможності;

д) аналіз ділової активності підприємства та його становища на ринку цінних паперів;

е) визначення ефективності використання фінансових ресурсів.

Інформаційною базою для оцінювання фінансового стану підприємства є дані:

а) балансу – форма № 1 (додаток № 8);

б) звіту про фінансові результати – форма № 2 (додаток № 9);

в) звіту про рух грошових коштів – форма № 3 (додаток № 10);

г) звіту про власний капітал – форма № 4 (додаток № 11);

Оцінювання фінансового стану підприємства доцільно здійснювати поетапно на підставі комплексу таких показників:

1. Коефіцієнт ліквідності.

2. Коефіцієнт фінансової стабільності.

3. Коефіцієнт оборотності активів.

4. Коефіцієнт прибутковості.

Оцінка фінансового стану підприємства за 2005 рік.

Коефіцієнт поточної ліквідності розраховується за формулою:

К пот. лік. = Оборотні активи / Поточні зобов’язання = р. 260 (ф. 1) / р. 620 (ф. 1)

К пот. лік. = 5789,7 / 5251,1 = 1,1

Дане підприємство має 1,1 грн. оборотних активів на кожну гривню поточних зобов’язань або поточні зобов’язання є в 1,1 раза менший за оборотні активи.

Коефіцієнт критичної ліквідності:

К кр. лік. = Оборотні активи – Запаси / Поточні зобов’язання =

р. 260 (ф. 1) – (р. 100 + р. 110 + р. 120 + р. 130 + р. 140 (ф. 1)) / р. 620 (ф. 1)

К кр. лік. = 578,9 – (610,2 + 29,7 + 0 + 2007,0 + 65,6) / 5251,1 = 0,6

Низьке значення показника критичної ліквідності свідчить про проблеми підприємства з платоспроможністю.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності:

К абс. лік. = Грошові кошти + Еквіваленти грошових коштів / Поточні зобов’язання = р. 230 (ф. 1) + р. 240 (ф. 1) / р. 620 (ф. 1)

К абс. лік. = 78, 4 / 5251,1 = 0,02

Коефіцієнти фінансової стабільності вимірюють довгострокову спроможність компанії виконувати свої зобов’язання.

Коефіцієнт загальної заборгованості:

К заг. заборг. = Активи – Власний капітал / Активи = р. 280 (ф. 1) – р. 380 (ф.1) / р. 280 (ф. 1)

К заг. заборг. = 11496,8 – 6245,7 / 11496,8 = 0,5

Величина коефіцієнта загальної заборгованості 0,5 означає, що підприємство має 0,5 гривні боргу у кожній гривні активів.

Коефіцієнт залежності від довгострокових зобов’язань:

К довг. зобов. = Довгострокова заборгованість / Власний капітал

К довг. зобов. = 0 / 6245, 7 = 0

Отже, підприємство не має довгострокової заборгованості.

Коефіцієнт фінансової незалежності:

К фін. незал. = Власний капітал / Активи = р. 380 (ф.1) / р. 280 (ф. 1)

К фін. незал. = 6245,7 / 11496,8 = 0,54

Показники оборотності активі показують наскільки ефективно підприємство використовує свої активи для отримання прибутку.

Коефіцієнт оборотності запасів:

К об. зп. = Собівартість реалізованої продукції / Запаси на поч. періоду + Запаси на кін. періоду = р. 040 (ф.2) / (р. 100 + р. 110 + р. 120 + р. 130 + р. 140 (ф. 1).

К об. зп. = 24097,8 / 2712,8 = 8,8

З даних розрахунків видно, що дане підприємство продало або "обернуло" свої запаси 9 раз на рік.

Коефіцієнт оборотної дебіторської заборгованості:

К об. дебіт заборг. = Чистий дохід / ДЗ на поч. періоду + ДЗ на кін. періоду = р. 035 (ф.2) / р. 160 (ф. 1)

К об. дебіт заборг. = 11,6

Підприємство отримує свої неоплачені рахунки і знову їх виставляє дебіторам 11 раз на рік .

Коефіцієнт оборотної кредиторської заборгованості:

К об. кред заборг. = Собівартість реалізованої продукції / КЗ на поч. періоду + КЗ на кін. періоду = р. 040 (ф.2) / р. 530 (ф. 1)

К об. кред заборг. = 24097,8 / 348,0 = 69,25

Період обороту кредиторської оборотності перевищує відповідний показник дебіторської заборгованості для підприємства це добрий знак.

Коефіцієнт оборотності активів:

К об. акт. = Чистий дохід / Активи = р. 035 (ф.2) / р. 280 (ф. 1)

К об. акт. = 27709,4 / 11496,8 = 0,24

Кожна гривня вкладена в активи приносить підприємству 0,24 грн. чистого доходу.

Показники прибутковості (рентабельності) націлені на визначення ефективності використання активів.

Коефіцієнт чистого прибутку:

К чист. приб. = Чистий прибуток / Чистий дохід = р. 220 (ф.2) / р. 035 (ф. 2)

К чист. приб. = 332,1 / 27709,4 = 0,01 або 1%

Підприємство отримує 0,012 грн. чистого прибутку з кожної гривні чистого доходу і це дуже низький показник.

Коефіцієнт рентабельності активів:

ROA = Чистий прибуток / Активи = р. 220 (ф.2) / р. 280 (ф. 1)

ROA = 332,1 / 27271,9 = 0,012 або 1%

Коефіцієнт рентабельності власного капіталу:

ROЕ = Чистий прибуток / Власний капітал = р. 220 (ф.2) / р. 380 (ф. 1)

ROЕ = 332,1 / 6245,7 = 0,05 або 5%

Для покращення фінансового стану підприємства необхідно:

1. Зменшити строки виготовлення продукції.

2. Зменшити виробничі запаси у результаті матеріально-технічного постачання.

3. Дотримуватися економії матеріальних ресурсів, кращого їх зберігання та обліку, суворо дотримуватись норм витрат матеріалів на одиницю продукції.

4. Удосконалити розрахунки із замовниками та інші заходи щодо поліпшення фінансової та платіжної дисципліни.

5. Упорядкувати ціноутворення.

13. Ознайомлення з практикою складання фінансових звітів

Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1, фінансова звітність ? бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати