і порядком використання амартизаційного фонду, єдиного фонду оплати праці, фондів соціального розвитку і спеціального призначення;
збереження грошових коштів і контроль за використанням їх по цільовому призначенню;
виявлення фінансових результатівдіяльності підприємства і контроль за розподілом доходу;
систематизацію і узагальнення даних про виробничо-господарську діяльність підприємства в аналітичному і синтетичному розрізах для прийняття управлінських рішень.
Рішення задач зведеного обліку і складання звітності базується на первинній інформації, що виникає в процесі фінансово-господарської діяльності, а також на інформації, яка повністю формується в процесі рішення задач інших ділянок обліку:
- інформація про облік основних засобів;
інформація про облік матеріальних цінностей;
інформація про облік готової продукції, її відгрузки і реалізації;
інформація про облік фінансово-господарських операцій;
інформація про облік праці і заробітної плати;
інформація про облік витрат на виробництво.
Перелік номенклатур ,що використовується в обліку, контролі та аналізі можна представити у вигляді таблиць:
Таблиця 14.
Облікові номенклатури первинного обліку основних засобів.
Характеристика даних для обліку | Використання облікових даних | У вираженні
Нат. Варт. | Носії, де інформація з’являється вперше. | Примітка
Надходження ОЗ:
Назва об’єкта
Початкова вартість
Джерело надходження | Облік наявності та руху
Пооб’єктний
Облік, облік за матеріально-відповідальними особами. |
+ -
+ + | Акт приймання ОЗ
Передача ОЗ у межах господарства:
Назва об’єкта
Початкова вартість
Підрозділ, що передає
Підрозділ, який приймає | Те саме |
+ -
- +
+ -
+ - | Накладна на внутрішнє передавання
Таблиця 15.
Облікові номенклатури поточного обліку основних засобів.
Группа | Пігрупа | Субпігрупа
Будівля | Виробничі корпуси
Склади, кладові, комори | Залізобетонні, цегельні, кам’яні тощо.
Споруди | Водонапірні башти
Резервуари
Дороги та інше | Те саме
Передавальні пристрої | Силові машини та устаткування автоматизовані
Силові машини та устаткування не автоматизовані | Те саме
Машини, устаткування.
Таблиця 16.
Номенклатури, що застосовуються при аналізі, контролі та аудиті:
№ | Перелік даних
Номенклатур | Вимірники | З яких носіїв інформації одержані
Вартісні | Натур. | норм-х | Мин.року | звіт.року
1 | Баланс (форма №1) | + | - | 2 | 1 | 1
2 | Звіт про фінансові результати (форма № 2) | + | -
3 | Декларація про прибуток підприємства | + | -
4 | Звіт про рух коштів в іноземній валюті | + | -
Завершальним етапом процесів обліку, контролю, аналізу та аудиту є оформлення результатів. При обліку це- звітні бухгалтерські форми та інші документи , встановлені законодавчо.
При аналізі, контролі та аудиті- безтекстові таблиці, малюнки, креслення, схеми, графіки, акти перевірки, оцінкові і експертні висновки , тощо.
Обліковий процес складається з багатьох блоків, які повинні бути конкретизовані і представлені у технологічних та структурних аспектах.
Базове підприємство має змішаний галузевий напрямок- торгівля і громадське харчування.
Обліковий процес поділяється на три етапи:
Первинний облік-це первинне спостереження і фіксація у носіях облікової інформації-документах. На підприємстві проведено комп’ютерну мережу за допомогою якої всі первинні явища автоматично заносяться до реєстрів бухгалтерського обліку, при необхідності їх роздруковують.
Поточний облік-це реєстрація первинних даних у системі рахунків. На ОП “Сузір’я” при поточному обліку здійснюється перевірка введених первинних даних які автоматично розносяться по рахунках, а також вносяться ті господарські операції які відбуваються за межами підприємства (внесення банківських виписок, тощо).
Підсумковий облік-це заключний етап, який можна охарактеризувати як упорядковану сукупність операцій з формувань показників, що відображують результати виробничої і господарської діяльності підприємства за певний період.
Створення форм документів формування різних первинних, проміжних та підсумкових даних та показників, складання звітності пов’язані з великою кількістю операцій, у здійсненні яких беруть участь багато виконавців.
Це потребує заздалегідь продуманої системи їхніх дій і процедур руху облікової інформації як у просторі так і в часі. Упорядкування цього процесу , тобто руху документів та виконання різних робіт, у проактиці називають документооборотом.
Основне завдання організації руху документів у обліковому процесі- це оптимізація каналів передавання та зв’язку обліковиз осередків-виконавців. Ці канали зв’язку можуть бути представленні з різним ступенем агрегування- від фіксації кожного окремого носія облікової інформації до узагальненої характеристики потоків інформації.
Документопотік – це сукупність операцій передавання з одного робочого місця на інше даних, зафіксованих на кількох носіях облікової інформації.
Формування документопотоків залежить від організаційної побудови і структури господарства, форми організації обліку, типів, виду та характеру технічних та організаційних засобів, обчислювальних машин, які використовуються в обліковому процесі. Вони бувають різної інтнсивності, що потребує особливої уваги при організації облікового процесу.
Для більш наочного прикладу наведемо таблицю:
Таблиця 17.
Формування документопотоків.
№ | Назва роботи | склад | Бухгалтерія | Зовнішні користувачі
1 | Відображення у первинних документах
2 | Передача у бухгалтерію
3 | Відображення в обліку
4 | Зведеня даних
5 | Відображення у звітності
6 | Передача зовнішнім користувачам
Для одержання зведених підсумкових показників при складанні звітних форм потрібна заздалегідь продумана система руху носіїв у часі та просторі на завершальному етапі обліку. Організація підсумкових робіт має свої особливості. Насамперед визначають споживачів підсумкової інформації, для чого спочатку складають перелік адресатів і форм звітності, використовуючи табель-календар звітності. Наприклад:
Таблиця 18.
Перелік адресатів і форм звітності.
Назва | Форма | Строк подання | Відповідальна особа | Спосіб відправлення | Адреса, куди подати
Баланс | № 1 | 25.01 | Гол. бух. | поштою | Стат. Управління, податкова адміністрація
Звіт про фін. результати. | № 2 | 24.02 | Гол. бух. | поштою | Стат. Управління, податкова адміністрація
Звіт про фін. майновий стан | № 3 | 18.01 | Гол. бух. | поштою | Стат. Управління, податкова адміністрація
Контрольний процес складається з великої кількості операцій. Контрольна операція- це дія над економічними даними з метою одержання різних проміжних і кінцевих показників, придатних для оцінки