з дебіторами за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк»
«Збитки минулих років»
«Збитки звітного року»
«Довгострокові кредити та позики, що не погашені в строк»
«Короткострокові кредити та позики, що не погашенні в строк»
«Розрахунки з кридиторами за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк»
У разі необхідності проводиться більш детальний аналіз цих та інших статей балансу з використанням розшифрувань до них.
Для нашого підприємства дані по рядку 330 на початок і на кінець відповідно становлять 7238 грн. і 8224 грн., що свідчить про задовільну роботу підприємства, про збільшення господарської діяльності.
Виявляється одна за важливих характеристик фінансового стану підприємства- його фінансова незалежність від зовнішніх джерел.
З цією метою обчислюється коефіцієнт фінансової незалежності «автономії» (К.авт.)як відношення загальної суми власних коштів до підсумку балансу.
К.авт.=ряд495/ряд330
Для нашого підприємства:
на початок року К.авт.=3878/7238=0.5
на кінець року К.авт.=4264/8224=0.5
Практично встановлено, що загальна сума заборгованості не повинна перевищувати сумму власних джерел фінасування, тобто критичне значення К.авт. = 0.5. Чим більше значення коефіцієнта, тим кращий фінансовий стан підприємства (менша залежність від зовнішніх джерел).
Для визначення фінансової стійкості підприємства вираховують коефіцієнт фінансової стабільності (К. фс.), який характеризує співвідношення власних та позикових коштів.
К.фс.=ряд 495/ряд530+ряд750
Для нашого підприємства:
на початок рокуК.фс.=3878/600+2760=1.6
на кінець року К.фс.=4264/640+3320=1.1
Перевищення власних коштів над позиковими вказує на те, що підприємство має достатній рівень фінансовох стійкості відносно незалежне від зовнішніх фінансових джерел. Нормативне значення цьго К.фс. повинно бути більшим 1, що свідчить про збільшення виручки, збільшення прибутку.
Важливе значення у процесі аналізу джерел власних коштів має показник фінансового лівериджу (Ф.л.), який характеризує залежність підприємства від довгострокових зобов’язань і визначається як відношення довгострокових зобов’язань до джерел власних коштів.
Ф.л.=ряд530/ряд495
Для нашого підприємства:
на початок року :Ф.л.=600/3878=0.15
на кінець року:Ф.л.=640/4264=0.15
Негативним вважається збільшення даного показника на протязі періоду,що аналізується, в нашому виподку показним залишається незмінним, що свідчить про стабільну платоспроможність, зменшення фінансового ризику.
Для вирішення питання щодо забезпечення підприємства власними коштами (К.зк.) . Цей коефіцієнт розраховується як відношення різниці між обсягами джерел власних та прирівняних до них коштів (за вирахуванням статей «Розрахунки з учасниками» , «Резерви наступних витрат і платежів», «Доходи майбутніх періодів», «Реструктруризований борг») і фактичною вартістю основних засобів та інших позаоборотних активів до фактичної вартості наявних у підприємства оборотних коштів.
К.зк.=(ряд495-ряд 450-ряд455-ряд460-ряд465)-ряд070/
ряд150+ряд320
Для нашого пілприємства:
на початок року К.зк.=3878-3228/1322=0.4
на кінець року К.зк.=4264-3468/2380=0.3
Значення К.зк. повинно бути більшим 0.1.
Більш наочно загальне фінансове положення становище підприємства можна відобразити за допомогою таблиці 4:
Таблиця 4.
Узагальненне фінансове становище підприємства.
№п | показники та
коефіцієнти | на
поч.
року | на
кін.
року | нормат
знач. | Висновки
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
1 | Коефіцієнт покриття | 1.4 | 1.4 | >1 | Позит.
2 | Коефіцієнт забезпечення власними коштами | 0.4 | 0.3 | >0.1 | Позит.
3 | Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0.2 | 0.27 | >0.2 | Позит.
4 | Коефіцієнт автономії | 0.5 | 0.5 | >0.5 | Критич.
5 | Коефіцієнт фінансової стабільності | 1.6 | 1.1 | >1 | Зниження
6 | Коефіцієнт фінансового лівериджу | 0.15 | 0.15 | зменшен. | Норм.
7 | Коефіцієнт загальної ліквідності | 0.48 | 0.72 | 1 | Позит.
Аналізуючі таблицю зведених даних ми можемо зробити загальний висновок про фінансовий стан підприємства. Вцілому підприємство займає стійке фінансове положення, воно є платоспроможним, з високим забезпеченням власними коштами,але коефіцієнт фінансової незалежності являється на межі критичного, ліквідність підприємства за аналізуючий період підвищилась на 7%, фінансова стабільність підприємства залишається на високому рівні, але за рік значно знизилась.
В аналізі можливо суміщати різні види групування даних. Для більш спрощеного аналізу підприємства використовують агреговану форму балансу
Методика розрахунку показників агрегованого балансу.
Основні засоби і інші позаоборотні активи. (сума рядків 010, 030, 035, 050, 055, 060 форми 1).
На поч.року: 54.4 тис.грн.
На кін.року: 109.68 тис.грн.
Значно збільшились матеріальні активи (будівлі, машини, устаткування, тощо), які є власністю підприємства, зі строком використання більше одного року.
2. Швидкореалізуємі активи. (сума рядків 260, 270, 280, 290 форми 1).
На поч.року: 0.6+5.7+0.2=6.5 тис.грн.
На кін.року: 0.83+9.67+0.01=10.51 тис.грн.
На протязі року на підприємстві значно зросли грошові кошти в касі , на рахунках в банках, в дорозі, грошові документи, тощо, що свідчить про покращення фінансового стану підприємства
Дебіторська заборгованість.(сума рядків 160, 170, 190, 200, 210, 220, 230, 240 форми 1).
На поч.року: 24.2+14.1=38.3 тис.грн.
На кін.року: 6.17+10.6=16.77 тис.грн.
Зменшення дебіторської заборгованості свідчить про зменшення боргів юридичних і фізичних обсіб перед підприємством, в тому числі з товари, роботи, послуги строк оплати яких не настав, по векселям, авансам, по розрахунках з дочірніми підприємствами і іншими дебіторами.
Повільнореалізуємі активи (сума рядків 080, 090, 100, 110, 130, 140, 165, 180, 300, 310 форми 1 ).
На поч.року: 10.2+7.7+68.2=86.1 тис.грн.
На кін.року: 1.73+18.46+0.3+266.12+0.71=287.32 тис.грн.
На підприємстві майже у три рази зросли активи, що мають велику схильність до труднощів пов’язаних з їх реалізацією або інкасуванням.
Актив балансу. (рядок 330 форми 1).
На поч.року: 186.6 тис.грн.
На кін.року: 814.53 тис.грн.
Суми вкладень підприємства або економічні ресурси зросли в 4.3 рази.
5. Збитки. (сума рядків 485і 490 форми 1 ).
На поч.року: не має.
На кін.року: 102.72 тис.грн.
Збитки у звітному році склали 102.72 тис.грн.
Заборгованість постачальникам.(сума рядків 425, 465, 475, 630, 640, 650 форми 1).
На поч.року: 80.3 тис.грн.
На кін.року: 402.88 тис.грн.
Значно збільшились зобов’язання перед постачальниками, строк погашення яких менше одного року.
Заборгованість по бюджетним і позабюджетним платежам. (сума рядків 670, 680, 690 форми 1).
На поч.року: 0.1 тис.грн.
На кін.року: не має.
Заборгованості по бюджетним і позабюджетним платежам на підприємстві на кінець року не має.
Заборгованість по