застосовуються міжбюджетні трансферти.
З прийняттям Бюджетного кодексу бюджетне регулювання дохідної частин місцевих бюджетів стало прозорішим. Насамперед це викликано відмовою від практики застосування регулюючих податків та переходу до закріплення податкових джерел за рівнями бюджетів. Нормативи відрахувань чітко зафіксовані і не підлягають щорічній зміні законом про державний бюджет.
Бюджетним кодексом передбачено новий порядок формування місцевих бюджетів на основі закріплених на довготривалу перспективу податків і зборів, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів; власних доходів місцевих бюджетів; коштів, отриманих від запозичень до місцевих бюджетів та міжбюджетних трансфертів.
Бюджет Галицького району утворюються за рахунок надходжень від сплати фізичними і юридичними особами податків, зборів та інших обов’язкових платежів, надходжень з інших джерел, встановлених законодавством України.
Дохідна частина Галицького бюджету складається із трьох складових частин:
Доходи, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів. До цих доходів належать податки і збори (обов’язкові платежі), визначені статтями 64 і 66 Бюджетного кодексу України згідно розмежованих повноважень відповідних рад, а саме:
податок з доходів фізичних осіб у частині, визначеній статтею 65 Бюджетного кодексу;
державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам;
плата за ліцензії на проведення певних видів господарської діяльності та сертифікатів, що видаються виконавчими органами відповідних рад;
плата за торговий патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів автозаправними станціями, заправними пунктами), що справляється виконавчими органами відповідної ради;
надходження адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами відповідної ради або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями;
єдиний податок для суб’єктів малого підприємства у частині, що належить відповідним бюджетам.
Власні доходи місцевих бюджетів, які не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, перелік яких визначено у статті 69 Бюджетного кодексу України:
місцеві податки і збори, що зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування;
60 відсотків плати за землю – для бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об’єднань;
надходження сум відсотків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами;
податок на промисел, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;
фіксований сільськогосподарський податок у частині, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;
плата за оренду майнових комплексів, що знаходяться у комунальній власності;
податок на прибуток підприємств комунальної власності;
платежі за спеціальне використання природних ресурсів місцевого значення;
інші надходження, передбачені законом.
Міжбюджетні трансферти (з державного бюджету та інших місцевих бюджетів).
Для кращого розуміння складу доходів місцевих бюджетів зобразимо їх структуру за допомогою рисунка (рис. 2.1).
Рис. 2.1. Структура доходів місцевих бюджетів Галицького району.
Законом України “Про Державний бюджет України на 2004 рік” уперше за останні роки заплановано істотно підвищити частку місцевих бюджетів у зведеному бюджеті – до 45 %. У цьому році Верховна Рада фактично погодилася з ініціативою Кабінету Міністрів, відмовившись від пропозиції їх розподілу у співвідношенні 60 % на 40 %, що стала “стандартною” після прийняття Бюджетного кодексу. Якщо до цього були постійні намагання акумулювати якнайбільше коштів у держбюджет, то у бюджеті на 2004 рік центральна влада намагалася здійснювати зворотний процес.
Саме по собі збільшення частки місцевих бюджетів у бюджетній системі відповідає тенденції фінансової децентралізації і демократизації бюджетного процесу. Однак у сучасних умовах господарювання України це може лише частково поліпшити статистику виконання показників зведеного бюджету.
Насторожує той факт, що збільшення частки місцевих бюджетів без реальної передачі їм нових джерел фінансових надходжень може викликати істотні негативні наслідки.
Насамперед, може постраждати соціальна сфера. Під загрозою невиконання можуть опинитися такі найбільші статті витрат, як виплата заробітної плати працівникам бюджетної сфери та інші. Це може відбутися як наслідок завищення податку з доходів фізичних осіб, що є головним джерелом для місцевих бюджетів, так і через невиконання державою своїх зобов’язань у частині і трансфертів що передаються місцевим бюджетам.
Це стало можливим внаслідок значного підвищення прогнозних надходжень податку на доходи фізичних осіб у дохідній частині місцевих бюджетів.
Основним джерелом надходжень до бюджету Галицького району є податок з доходів фізичних осіб. В даний час його справляння здійснюється відповідно до Закону України “Про податок з доходів фізичний осіб” № 889-ІV, який був прийнятий 22 травня 2003 року і набрав чинності з 1 січня 2004 року. Особливістю вказаного законодавчого акту є встановлення єдиної ставки податку для всіх доходів, отриманих громадянином: 13% – до 31 грудня 2006 року і 15% – у наступному часі. Введення 13-ти відсоткової ставки прибуткового податку мало за мету деякою мірою урівноважити міжгалузеві розбіжності щодо оподаткування доходів населення, сприяти активізації ділової активності, розширити легальний сектор економіки та збільшити реальні доходи тих, хто працює.
Бюджетним кодексом України податок з доходів фізичних осіб (до 2004 року – прибутковий податок із громадян) закріплено у повному обсязі за місцевими бюджетами, що безпосередньо вплинуло на зацікавленість органів місцевого самоврядування та місцевої виконавчої влади в забезпеченні його вчасного й повного надходження до бюджету. Податок з доходів фізичних осіб є одним із найстабільніших джерел, яке забезпечує формування основної частини фінансових ресурсів органів місцевого самоврядування. У 2004 році питома вага цього податку в доходах місцевих бюджетів (без урахування обсягів міжбюджетних трансфертів) становила в середньому по Україні 55,7 %, а в 2005 році - 58,6 % (табл. 1.1 ).
Таблиця 1.1
Надходження податку з доходів фізичних осіб за 2002-2005 рр. та прогнозні надходження у 2006 році до місцевих бюджетів по Україні
Роки | Сума надходжень, млрд. грн. | Темп росту надходжень у порівнянні з попереднім роком | Питома вага